Как и в какой срок должен уплачиваться земельный налог


Земельный налог регулируется Главой 31 Налогового кодекса, которая введена в действие в начале 2005 года. Согласно действующему кодексу, данный налог является местным, что означает установление ставок налога актами муниципальных образований, но в пределах, установленных кодексом.

Целью введения земельного налога являлась необходимость стимулирования граждан, которые пользуются благами природы, её рациональному использованию, повышению плодородия земли, охраны и культуры землепользования, а также помощь местным бюджетам в развитии местной социально-экономической инфраструктуры.

Плательщиками земельного налога являются граждане или юридические лица, которые пользуются землей на праве:

  • бессрочного (постоянного) пользования;
  • собственности;
  • наследуемого пожизненного владения.

Обязанность уплачивать земельный налог появляется у граждан с момента приобретения земли в собственность или получения её в пользование на основании наследства, а также после принятия решения уполномоченного государственного органа о предоставлении участка в бессрочное пользование конкретному гражданину. Таким образом, те граждане, которые арендуют землю, не являются плательщиками данного налога.

Срок уплаты земельного налога

Общий порядок и сроки уплаты земельного налога предусмотрены статьями 397-398 Налогового кодекса, а вот конкретные сроки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Тем не менее, кодексом установлены сроки уплаты земельного налога в отношении:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей — не ранее 1 февраля, следующего за прошедшим налоговым периодом,
  • физических лиц — не ранее 1 ноября, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Такое разграничение связано, прежде всего, с различной процедурой уплаты земельного налога. Уплата земельного налога физическими лицами происходит на основании налогового уведомления, которое направляет налоговая на адрес конкретного плательщика, с уже определенным для него платежом, исходя из ставки для конкретного региона. В то же время индивидуальные предприниматели и юридические организации самостоятельно определяют размер своего платежа, рассчитывая налоговую базу для участка, который находится в их пользовании, на основании сведений из государственного земельного кадастрового реестра, а также совершают авансовые платежи по земельному налогу.

Касательно земельного налога, Кодексом установлен налоговый период в виде одного календарного года, поэтому, в конце года налогоплательщики-организации и предприниматели предоставляют фискальным органам налоговый расчет по совершенным ими авансовым платежам, а также налоговую декларацию, которую обычные граждане — физические лица не подают.

Сумма земельного налога

Тем не менее, механизм уплаты данного налога является одинаковым для всех и предусматривает уплату земельного налога по итогам года. Чтобы узнать крайний срок уплаты земельного налога для определенного региона, достаточно обратиться в налоговый орган того муниципального образования, в котором находится участок, подлежащий налогообложению или же почитать соответствующий нормативно-правовой акт. Например, для Москвы это Закон «О земельном налоге» N 74 от 24.11.2004, а для Санкт-Петербурга это Закон с аналогичным названием N 611-86 от 28.11.2005 — их несложно найти на официальных сайтах, а также на неофициальных городских правовых порталах.

Как указывалось выше, с начала 2015 года вступили в силу очередные изменения в Налоговый кодекс, которые затронули порядок уплаты земельного налога индивидуальными предпринимателями. Согласно им, индивидуальным предпринимателям больше не нужно делать авансовые платежи, а также подавать декларации по земельному налогу, так что в 2016 году они получат уведомления от налогового органа с уже рассчитанной суммой налога, подлежащей к уплате за 2015 год, как все обычные граждане. Тем не менее, в начале нынешнего года, не позднее чем до 1 февраля им следует подать декларации за прошедший налоговый период — то есть за 2014 год.


Расчет суммы налогового платежа и предоставляемые льготы

Налоговый кодекс устанавливает всего две ставки для плательщиков земельного налога: 0,3% и 1,5% от кадастровой стоимости земли. Но при этом, субъекты федерации наделены правом устанавливать ставку земельного налога для своего региона самостоятельно, изменяя её в меньшую сторону — превышать установленные кодексом ставки запрещено. Самой распространённой на территории РФ является ставка в 0,3%, которая применяется для земель под цели садоводства, личного подсобного и жилищно-коммунального хозяйства, а также огородничества.

Как писалось выше, для обычных граждан расчет суммы, подлежащей к оплате за пользование землей, производит инспектор налогового органа того региона, к которому относится участок плательщика. Для исчисления земельного налога по конкретному участку, инспектор, исходя из местной ставки земельного налога, исчисляет процентную долю налоговой базы по отношению к кадастровой стоимости и подсчитывает налог за определенный период (как правило, год). Любой владелец участка легко может аналогичным образом рассчитать для себя земельный налог, найдя свой участок по его кадастровому номеру на официальном сайте http://kadastrmap.ru/#/search, где размещена онлайн публичная кадастровая карта РФ.

Для самостоятельного расчета суммы налога подойдет простая формула:

Ставка налога * Кадастровая стоимость

Важно заметить, что в ситуации, когда у гражданина в пользовании находится несколько участков на территории различных муниципальных образований, для каждого участка нужно уточнять местную налоговую ставку. Кроме того, бывает так, что один участок находится сразу на двух муниципальных образованиях (на их границе), в таких случаях придется подсчитать земельный налог дважды — пропорционально занимаемой участком площади в каждом регионе, исходя из их местной ставки. По такому участку должно прийти два уведомления — от налогового органа каждого региона, с разными реквизитами для уплаты.

В ст. 391.5 НК РФ определен перечень лиц, которые наделены правом на налоговый вычет, иными словами на льготу в размере 10 000 рублей. Если плательщик относится к одной из льготных категорий, перечисленных ст. 395.5 НК РФ, то при самостоятельном расчете платежа нужно также вычитывать сумму в 10 тысяч рублей из кадастровой стоимости участка.

В таком случае, подойдет формула:

(Кадастровая стоимость участка — 10 000 рублей) * Ставка налога

Муниципальные органы власти наделены правом самостоятельно устанавливать налоговые льготы и основания для их использования, таким образом, чтобы уточнить наличие льготы и порядок её применения для конкретного региона, нужно, опять же, ознакомиться с нормативно-правовым актом, регулирующим земельный налог для данного региона. Общие категории льготников закреплены кодексом и к ним относятся инвалиды с детства, герои СССР, герои РФ, ветераны и инвалиды ВОВ, боевых действий и другие физические лица.

Оплатить земельный налог можно обычным способом — на основании полученной квитанции в банковском отделении, а также оплатить земельный налог можно через сервис «Госуслуги» — http://www.gosuslugi.ru/. Эта программа отслеживает движение и остаток финансовых средств на личном счете, позволяет сформировать платежный документ на уплату различных налогов, распечатать его, а также имеет другие удобные функции. К тому же, сформированную платежку можно оплатить безналичным способом при помощи банковских онлайн-сервисов, не выходя из дома.

Стоит заметить, что факт имеющейся задолженности по уплате земельного налога, независимо от суммы долга, может стать поводом для обращения фискальных органов в суд. Поэтому следует следить, чтобы за отчетный период не возникало задолженностей даже в виде очень маленьких сумм.

Видео — Бухгалтерия и налоги для ООО и ИП


Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!