Что представляет собой декларация по НДС с учетом нововведений 2015 года


Декларация по НДС

Декларация — это письменное или электронное заявление, которое подает налогоплательщик и\или налоговый агент касаемо различных объектов налогообложения, своих расходов и доходов, налоговой базы, начисленной фискальными органами суммы налога и так далее. По каждому отдельному налогу плательщик должен подавать отдельную налоговую декларацию — исключение составляют декларации по налогам, по которым имеется освобождение от уплаты по причине применения предусмотренных законом специальных налоговых режимов.

Раз в квартал юридические лица, физические лица — индивидуальные предприниматели и другие лица, которые определены Налоговым кодексом РФ как плательщики налога на добавленную стоимость (далее — НДС) уплачивают сумму НДС по налоговой ставке, предусмотренной статьей 164 кодекса. В каждом следующем квартале плательщики НДС подают декларацию за предыдущий квартал — крайним сроком в 2015 году для её подачи определено 25-е число месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Ранее, в 2014 году таковым было определено 20-е число, но Федеральным законом от 29.11.14 № 382-ФЗ были внесены изменения в первую и во вторую части кодекса, включая также изменения декларации по НДС, вступающие в силу в 2015 году. Важно заметить, что согласно кодексу (ст. 6.1., п.7):

Когда последний день срока приходится на день, признаваемый ... выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Соответствующая налоговая декларация подается плательщиком в налоговую инспекцию по месту учета. Порядок её заполнения, а также форма налоговой декларации утверждены Приказом Министерства финансов России (Приказ № 104н от 15.10.09 года), пункт 3 Общих положений которого содержит краткое пояснение каждого раздела из каждого листа декларации, а последующие пункты порядка подробно объясняют правила заполнения каждого отдельного раздела, фактически расшифровку каждой строки декларации.

Найти для скачивания бланк декларации в электронном файле непосредственно через поиск сайта Федеральной налоговой службы, как показал эксперимент, достаточно сложно, а хранится он опубликованном на официальном сайте виде вот тут — http://nalog.ru/rn29/about_fts/docs/5095453/ , в прикрепленных ниже приложениях.

Кратко о разделах декларации

Декларация по НДС включает семь разделов и девять приложений, к которым, по слухам, будут еще добавляться новые. Но не все так страшно.

Заполняется декларация как любое стандартное заявление, сверху вниз, слева направо, по всем пунктам. Вверху декларации, в качестве знакоместа указываются ИНН и КПП плательщика, которые берутся из документа о постановке на учет в налоговые органы. Далее следует номер корректировки, который уточняет изменялась ли эта декларация или подается впервые — для впервые поданной ставится «0», для корректирующих ранее поданную ставят «1» для первого её изменения и, соответственно, «2» для последующего. Следом указываются налоговый период (квартал) и год, за которые осуществляется подачи декларации, а также номер налоговой службы, для которой осуществляется подача и код ОКВЭД.

Правила уплаты НДС

В пункте «Достоверность и полноту сведений, подтверждаю» следует поставить «1» если декларация заполнена самим директором предприятия и «2» — если доверенным лицом, после чего указываются ФИО подписанта и сама подпись, которую также нужно заверить печатью предприятия. К титульному листу нужно прикладывать документ, который подтверждает полномочия подписанта — в случае заполнения доверенным лицом это будет доверенность.

Раздел 1 декларации предполагает заполнение информации о сумме налога, которую должен уплатить данный налогоплательщик по его собственным подсчетам. Именно в этом разделе указывается ОКТМО (ранее указывался ОКАТО) и код классификации в бюджете, необходимые для зачисления НДС по нужному адресу. Здесь же следует указывать сумму НДС, если она подлежит возмещению в вашем случае, согласно ст. 173 кодекса. Раздел 2 декларации касается аналогичной информации, но заполняется только налоговыми агентами.

Раздел 3 декларации является основным, в котором указываются данные касательно:

  • налоговой базы по НДС,
  • налоговых ставках НДС,
  • суммы начисленного НДС,
  • суммы налоговых вычетов,
  • и т.д.

В разделах 4-7 отражаются данные об операциях, связанных непосредственно с реализацией товаров и услуг предприятием, которые освобождаются от налогообложения, не признаются объектами для налогообложения, реализуются не на территории Российской Федерации или же облагаются по ставке 0 %.


Нововведения в налоговой декларации по НДС 2015

с 1 января прошлого, 2014 года, декларации по НДС практически во всех случаях стали подаваться только в электронном виде, при этом, налогоплательщики имеют право добавлять к декларации в электронном виде также документы, которые нужно предоставить вместе с декларацией. Теперь, если плательщик налога подает документы «по старинке», то есть на бумажных носителях, игнорируя требование электронной сдачи отчетности, такие поданные документы уже считаются непредставленными и ФНС имеет право приостановить операции по банковским счетам данного налогоплательщика.

Новое в уплате НДС

Помимо этого, еще с начала 2014 года, в целях оптимизации бюджетного процесса налогоплательщикам рекомендовалось при заполнении декларации более не указывать коды ОКАТО, а переходить на ОКТМО (коды муниципальных образований) при заполнении Раздела 1 декларации, как указывалось выше.

Основным новшеством в этом году становится необходимость включения в налоговую декларацию по НДС данных из книг покупок и продаж, таким образом, ведение книг покупок и продаж в электронном виде теперь становится неизбежным. Более того, начиная с 1 января 2015 года ФНС вправе требовать предоставление любой первичной документации предприятия, для того чтобы сравнивать её с найденными различиями между декларацией налогоплательщика и его контрагентов. В случае нахождения ошибок, ФНС будет требовать пояснения и если найденные различия — просто недоразумение, то можно будет скорректировать декларацию, а вот тем, кто уклоняется от уплаты налогов, в связи с новшествами это станет делать все сложнее. Такое новшество призвано уменьшить запросы документов и проверки у добросовестных налогоплательщиков.

На сайте ФНС (http://www.nalog.ru) абсолютно всем желающим доступна для загрузки программа, специально разработанная как раз для ведения предпринимателем книг покупок и продаж, а также для составления декларации по НДС.


Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!