Как ИП работает с НДС. Размеры ставок, порядок начисления и уплаты налога


НДС

Как часто можно встретить в сети интернет вопрос — является ли индивидуальный предприниматель (далее — ИП) плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС)? Очень часто.

Ситуация такова, что начинающий бизнесмен ведет свой бизнес, например, на общей системе (ОСНО), покупает товары у юридических лиц, продает эти товары другим ИП и не понимает простых вопросов вроде:

  • выставляют ли ему НДС?
  • выставляет ли он НДС?

Другими словами, начинающие бизнесмены часто не знают ответ на важный вопрос — должен ли ИП платить НДС? По своей сути, НДС — очень оригинальный налог, который бухгалтеры называют косвенным налогом в связи с тем, что он изымается в бюджет как часть добавленной стоимости, создающейся на любой стадии производства товара, работы или услуги. Заглянем в Налоговый кодекс РФ и рассмотрим точку зрения законодателя.

Итак, статья 143 кодекса определяет лиц, которые являются плательщиками НДС. К таковым отнесены: организации, ИП, а также те лица, которые признаются плательщиками этого налога. Кроме этого, существует законодательная норма, согласно которой отсутствие государственной регистрации в качестве предпринимателя не освобождает гражданина, ведущего свой бизнес, вопреки требованиям о регистрации, от выполнения обязанностей, возложенных на него Налоговым кодексом. Таким образом, НДС платит не только зарегистрированный индивидуальный предприниматель, находящийся на ОСНО, но также им может быть признан тот, кто ведет бизнес без регистрации и будет признан плательщиком данного налога по различным совокупным признакам. Стоит заметить, что к таким лицам помимо налоговых обязательств может применяться административная, а также уголовная ответственность.

После того, как гражданин зарегистрировался, в том случае, если им не был выбран один из специальных режимов налогообложения, к нему автоматически применяется статус плательщика НДС. Если же ИП выбрал специальные режимы налогообложения, включая ЕНВД, ПСН, ЕСХН, то НДС при УСН, как и при других указанных режимах, согласно кодексу не изымается и ИП в таком случае не является плательщиком НДС. Кроме того, плательщиком НДС можно стать просто по ошибке — в случае, когда заявка на переход на упрощенную систему налогообложения не подана вовремя. В таком случае ИП автоматически попадает на общую систему налогообложения, а значит, становится плательщиком НДС на ОСНО.

Какие ставки НДС применяются к ИП?

Расчет НДС

Налоговым кодексом предусмотрено три возможных ставки данного налога — 0%, 10% и 18%, которые зависят от вида продукции и/или услуги. Срок подачи декларации установлен кодексом не позднее 20-го числа месяца, который следует за предыдущим налоговым периодом, а сама уплата НДС происходит ежемесячно. Кстати, для тех предпринимателей, выручка которых за вычетом НДС в период одного квартала превысила сумму в один миллион рублей, предусмотрена ежемесячная подача отчетности.

Ставка размером 0% применятся при реализации товаров и услуг, которые предназначены исключительно для экспорта или транзита через территорию Российской Федерации. Полный список таких товаров содержится в статье 164.1.

Ставка 10% НДС применяется к:

  • продовольственным товарам — мясо, яйца, рыба, молоко, крупы и так далее (полный список содержится в статье 164.2.1 НК РФ),
  • товарам для детей — одежда, обувь, детская мебель, игрушки, канцелярия (полный список содержит статья 146.2.2 НК РФ),
  • печатной и книжной периодике, за исключением изданий эротического характера,
  • различных медицинских изделий и лекарств.

Ко всем остальным плательщикам НДС применяется ставка 18%.

Чтобы рассчитать сумму НДС, которую ИП нужно уплатить в бюджет, нужно рассчитать сумму начисленного НДС, вычесть из неё налоговые вычеты и остаток будет той самой суммой, которую следует перечислить государству. В этих целях нужно различать понятия входящего и исходящего НДС. Входящий НДС представляет собой всю сумму НДС, уплаченную ИП, уже включенную в стоимость приобретенных товаров, услуг, которые приобретались у поставщиков. Исходящий НДС является такой же общей суммой, включенной в стоимость приобретенных товаров и услуг, но реализованных самим предпринимателем и уплаченных покупателями.


Кому выгоден НДС?

ИП с НДС

Некоторые предприниматели специально и осознанно делают свой выбор в пользу ОСН, чаще всего потому, что их покупатели также являются ИП на ОСН и они предпочитают работать только с теми контрагентами, которые также являются плательщиками НДС. Таким образом, чтобы открыть ИП с НДС, нужно просто выбрать общую систему налогообложения, а при уже открытом ИП — перейти на неё. Кроме того, удобен НДС для тех предпринимателей, у которых есть необходимость в возврате и учете НДС, если только поставщик выставляет ему соответствующую счет-фактуру.

Следует отдельно заметить, что даже если ИП не находится на ОСНО, он все же имеет право выставлять самостоятельно счета-фактуры с НДС, но тогда ему следует сдавать отчетность и осуществлять уплату этого налога в установленном законом порядке. В таком случае менять режим не обязательно, но налоговая нагрузка тоже возрастает. Когда ИП на ОСНО становится плательщиком НДС, то ему необходимо вести книгу Покупок, Продаж и также Журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур. Да и сама декларация, для тех, кто не имеет опыта в её заполнении, считается самой сложной, поскольку требует определенные знания и заполнение четко по детальной инструкции, разработанной налоговыми органами. Работа ИП с НДС, к сожалению, определенно усложняется.

В случае, когда предприниматель за последние три календарных месяца получил выручку, сумма которой без учета НДС составила менее двух миллионов рублей, он имеет право на освобождение от уплаты данного налога. Данное правило не относится к предпринимателям, которые производят реализацию подакцизных товаров. Для того, чтобы воспользоваться таким правом, следует до 20-го числа месяца, в котором используется освобождение от НДС, написать письменное уведомление в налоговый орган по месту учета, а также предоставить документы, подтверждающие соответствующее право.

В некоторых случаях плательщики налога на добавленную стоимость имеют право, согласно Налоговому кодексу, на уменьшение НДС путем налоговых вычетов. Правом воспользоваться вычетом «входного» НДС без его фактической оплаты, наделены:

  • лица, являющиеся плательщиками НДС,
  • товары или услуги, приобретенные ими для операций, подлежащих налогообложению НДС,
  • эти товары или услуги поставлены ими на учет (в приход, путем оформления актов приема-передачи),
  • в отношении их надлежаще оформлен и заключен соответствующий договор.

Для вычета и, соответственно, уменьшения НДС без его фактической оплаты необходимо выполнение сразу всех пяти вышеперечисленных условий.

Как платить НДС

В то же время, кодекс предусматривает операции, по которым уменьшение НДС происходит только после фактической его уплаты в бюджет. Это относится к:

  • ввозу товаров на территорию РФ для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории,
  • суммам налога, предъявленным покупателю товаров, в случае их возврата,
  • суммам налога, исчисленным продавцом, с сумм, подлежащих к оплате в счет будущих поставок товаров, которые реализуются на территории РФ,
  • суммам налога, исчисленным по различным представительским расходам, расходам на командировки, при исчислении налога на прибыль организаций,
  • другим операциям, предусмотренным статьей 171 НК РФ.

Бывает, что сумма исчисленных налоговых вычетов превышает сумму начисленного НДС. В такой ситуации, налог подлежит возмещению из бюджета, что предусмотрено статьей 176 кодекса. Происходит процедура, которая называется «возврат НДС». Чтобы получить возмещение налога, нужно будет пройти особую проверку, по результатам которой фискальный орган принимает решение о возврате или отказе.

Как вывод к вышеизложенной информации, можно добавить, что предприниматель, находящийся на общей системе, как правило, уплачивает самые большие налоги, сдает самую сложную отчетность, а значит, переходить на ОСНО стоит, только действительно убедившись, что полученная от этого выгода перекроет все минусы.

Важные изменения 2015 года в Российском Законодательстве (НДС, УСН, ПСН)


Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!