Декларация — это письменное или электронное заявление, которое подает налогоплательщик и\или налоговый агент касаемо различных объектов налогообложения, своих расходов и доходов, налоговой базы, начисленной фискальными органами суммы налога и так далее. По каждому отдельному налогу плательщик должен подавать отдельную налоговую декларацию — исключение составляют декларации по налогам, по которым имеется освобождение от уплаты по причине применения предусмотренных законом специальных налоговых режимов.
Раз в квартал юридические лица, физические лица — индивидуальные предприниматели и другие лица, которые определены Налоговым кодексом РФ как плательщики налога на добавленную стоимость (далее — НДС) уплачивают сумму НДС по налоговой ставке, предусмотренной статьей 164 кодекса. В каждом следующем квартале плательщики НДС подают декларацию за предыдущий квартал — крайним сроком в 2018 году для её подачи определено 25-е число месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Важно заметить, что согласно кодексу (ст. 6.1., п.7):
Когда последний день срока приходится на день, признаваемый … выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Соответствующая налоговая декларация подается плательщиком в налоговую инспекцию по месту учета. Порядок её заполнения, а также форма налоговой декларации утверждены Приказом ФНС России (Приказом 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@), приложение 3 Приказа содержит пояснение, где подробно объясняются правила заполнения каждого отдельного раздела, фактически расшифровку каждой строки декларации.
Найти для скачивания бланк декларации в электронном файле непосредственно через поиск сайта Федеральной налоговой службы, как показал эксперимент, достаточно сложно, а хранится он опубликованном на официальном сайте виде вот тут — https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ , в прикрепленных ниже приложениях.
Кратко о разделах декларации
Декларация по НДС включает двенадцать разделов и десять приложений. Но не все так страшно.
Заполняется декларация как любое стандартное заявление, сверху вниз, слева направо, по всем пунктам. Вверху декларации, в качестве знакоместа указываются ИНН и КПП плательщика, которые берутся из документа о постановке на учет в налоговые органы. Далее следует номер корректировки, который уточняет изменялась ли эта декларация или подается впервые — для впервые поданной ставится «0», для корректирующих ранее поданную ставят «1» для первого её изменения и, соответственно, «2» для последующего. Следом указываются налоговый период (квартал) и год, за которые осуществляется подачи декларации, а также номер налоговой службы, для которой осуществляется подача и код ОКВЭД.
В пункте «Достоверность и полноту сведений, подтверждаю» следует поставить «1» если декларация заполнена самим директором предприятия и «2» — если доверенным лицом, после чего указываются ФИО подписанта и сама подпись, которую также нужно заверить печатью предприятия. К титульному листу нужно прикладывать документ, который подтверждает полномочия подписанта — в случае заполнения доверенным лицом это будет доверенность.
Раздел 1 декларации предполагает заполнение информации о сумме налога, которую должен уплатить данный налогоплательщик по его собственным подсчетам. Именно в этом разделе указывается ОКТМО (ранее указывался ОКАТО) и код классификации в бюджете, необходимые для зачисления НДС по нужному адресу. Здесь же следует указывать сумму НДС, если она подлежит возмещению в вашем случае, согласно ст. 173 кодекса. Раздел 2 декларации касается аналогичной информации, но заполняется только налоговыми агентами.
Раздел 3 декларации является основным, в котором указываются данные касательно:
- налоговой базы по НДС,
- налоговых ставках НДС,
- суммы начисленного НДС,
- суммы налоговых вычетов,
- и т.д.
В разделах 4-7 отражаются данные об операциях, связанных непосредственно с реализацией товаров и услуг предприятием, которые освобождаются от налогообложения, не признаются объектами для налогообложения, реализуются не на территории Российской Федерации или же облагаются по ставке 0 %.
В разделах 8-9 отражаются сведения из книг покупок и продаж.
В разделах 10-11 сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
В разделе 12 сведения из определённых счетов-фактур.
Нововведения 2018 года
с 1 января 2014 года, декларации по НДС практически во всех случаях стали подаваться только в электронном виде, при этом, налогоплательщики имеют право добавлять к декларации в электронном виде также документы, которые нужно предоставить вместе с декларацией. Теперь, если плательщик налога подает документы «по старинке», то есть на бумажных носителях, игнорируя требование электронной сдачи отчетности, такие поданные документы уже считаются непредставленными и ФНС имеет право приостановить операции по банковским счетам данного налогоплательщика.
Основным новшеством с начала 2018 года стало следующее:
- Появилась компенсация НДС иностранцам (tax free);
- Новые коды для отражения реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта.
На сайте ФНС (http://www.nalog.ru) абсолютно всем желающим доступна для загрузки программа, специально разработанная как раз для ведения предпринимателем книг покупок и продаж, а также для составления декларации по НДС.