Под земельным налогом необходимо понимать местный налог, который оплачивается по месту нахождения объекта, подлежащего налогообложению. Местная власть наделена правом устанавливать размеры такого налога, руководствуясь нормами НК РФ. Также на местах определяют срок, порядок уплаты, льготы. Официальное определение находится в п. 1. Ст. 387 НК РФ.
Чтобы разобраться с определением такого налога, нужно рассмотреть следующие моменты:
- кто является субъектом его уплаты,
- объект налогообложения,
- что собой представляет налоговая база,
- период и срок оплаты,
- существующие льготы,
- порядок уплаты.
Если найти ответы на все эти вопросы, то у вас никогда не возникнет проблем с таким налогом.
Налоги физических лиц
Налогоплательщики земельного налога
Согласно действующему на данный момент законодательству, субъектами земельного налога являются: физические, юридические лица, ИП, которые в своей собственности имеют участок земли, признанный объектом налогообложения.
Важно: земля должна находиться у субъекта на праве собственности (постоянного или бессрочного) или пожизненного наследуемого владения. Не возникает обязанности по уплате налога у лиц, использующих участок по договору аренды или при осуществлении права на безвозмездное срочное пользование.
Следующий факт, требующий разъяснения, является момент появления обязанности по уплате. Это непосредственно связано с государственной регистрацией права собственности или иного права на землю. Регулируется ГК РФ и ст. 2 Федерального закона № 122—ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997 года.
Так, с момента появления записи в ЕГРП возникает обязанность уплатить земельный налог для физических лиц.
Что собой представляет объект налогообложения?
На этот вопрос можно ответить, изучив ст. 389 НК РФ. Согласно общему правилу, налогом облагаются участки земли в пределах муниципальных образований, где земля зарегистрирована. Но есть и ряд исключений, исчерпывающий перечень которых находится в НК РФ.
К примеру, не являются объектом налогообложения земли под многоквартирными домами, если участки входят в состав общего имущества. Начиная с 1 января 2015 года, собственник помещения, которое находится в многоквартирном доме, не обязан уплачивать налог с земельного участка, находящегося под этим домом и пребывающего в общей долевой собственности.
Если вы только получили участок, то вам сразу необходимо уточнить, не относится ли он к числу тех, которые являются исключением из общего порядка определения объекта налогообложения. И после этого можно переходить к следующему моменту — расчет налоговой базы. Она равна кадастровой стоимости участков, относящихся к объектам налогообложения. Чтобы узнать эту сумму, необходимо провести государственную кадастровую оценку.
Ежегодно проводится переоценка и высчитывается кадастровая стоимость участка земли. Поэтому налоговая база меняется из года в год.
Теперь необходимо ответить на вопрос: «Как рассчитать сумму земельного налога?». Здесь имеет значение субъект: если речь идет об ИП, юр. лицах, то они самостоятельно проводят подсчеты (с 1 января 2015 года в связи с изменениями в НК РФ ИП получают уведомление на уплату налога за 2015 год от налогового органа так же, как и физлица). А вот физические лица используют ту сумму, которую им насчитает налоговая и присылает в налоговом уведомлении. Размер налога основан на тех данных, которые поданы в налоговую органами, ведущими государственный кадастровый учет, регистрацию прав на недвижимость и осуществляемых с ним сделок.
Необходимо понимать, как рассчитывается сумма земельного налога для физических лиц. Так, учитываются следующие факторы:
- Процентная ставка, которая зависит от кадастровой стоимости земли. Росреестр предоставляет на своем сайте услугу, пользуясь которой можно узнать кадастровую стоимость. Вам понадобится только ввести регистрационный номер участка или точные координаты его расположения.
- В зависимости от региона отличается и ставка налога. Но она не может превышать размеры, установленные НК РФ.
- Нужно учитывать площадь участка земли, который является объектом налогообложения.
Чаще всего, у физических лиц в собственности находятся участки для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, животноводства, дачного хозяйства. Такие участки подпадают под действие ставки в 0,3%.
Формула для расчета такая: площадь участка умножается на стоимость метра квадратного и на ставку земельного налога в соответствующем регионе, где находится участок. Например, у вас в собственности находится участок в тысячу квадратных метров. Его кадастровую стоимость определили, как 500 тыс. руб. Поскольку это налог на дачный участок, то используется ставка в 0,3%. В итоге получается, что налог будет 1500 руб.
НК РФ предусмотрен, что налоговый период составляет один год. Сроки уплаты определяются местными органами. Нет никаких деклараций или ведомостей для физических лиц. Нужно только вовремя оплатить сумму, указанную в уведомлении налогового органа.
Льготы для плательщиков земельного налога
Государством выделено ряд категорий граждан, которым предоставляются льготы. Речь идет о людях, которые сделали вклад в развитие страны, защиту ее суверенитета, а также являются незащищенными категориями.
В НК РФ предусмотрен ряд категорий, среди которых герои Советского Союза, РФ, инвалиды, ветераны, физические лица потерпевшие от радиации и т. д.
Например, снижение земельного налога военнослужащих происходит в соответствии с НК РФ путем снижения базы налога на необлагаемую налогом сумму. Коды льгот по земельному налогу можно узнать в Интернете или в налоговых органах.
Местные органы власти могут устанавливать дополнительные гарантии, которые дополняют нормы НК РФ и предоставляют льготы для граждан проживающих в регионе.
Например, согласно решению Тверской городской Думы введен в силу закон «Об установлении и введении на территории города Твери земельного налога», который устанавливает, что налоговая база уменьшается на 35 тыс. руб. для ряда категорий граждан, в том числе и для военных пенсионеров. Хотя тут же установлено, что подобная льгота не касается исчисления налога на земельные участки для размещения индивидуальной жилой застройки.
Необходимо остановиться на процедуре уплаты налога в случае дарения земельного участка. До 2006 года согласно Закону РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» взимался налог на дарение. Для расчета использовалась стоимость имущества. Физическому лицу в зависимости от степени родства с одариваемым приходилось платить около 2% от стоимости земли.
С 1 января 2006 года все кардинально поменялось. Теперь нет гос. пошлины. В соответствии с положениями п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые в результате осуществления договора дарения, не облагаются налогом на доходы физических лиц, если участники договора являются близкими родственниками или членами семьи. Так что вместо налога на дарение земельного участка речь идет об уплате налога на доходы физических лиц.
Итак, физическое лицо обязано платить земельный налог, но все расчеты за него проводят органы налоговой. Особых трудностей не возникает, главное, получить уведомление и вовремя оплатить. Что касается конкретных сумм, то они отличаются по регионам страны и в зависимости от наличия у субъекта льгот.