Традиционно, многие люди, вышедшие на пенсию, начинают посвящать свое свободное время садоводству и выращиванию овощей. Соответственно, многие пенсионеры владеют участками земли и вопрос земельного налога для пенсионеров очень актуален — тем более что пенсии не настолько велики, чтобы без вопросов платить неопределенные суммы за что-то, что находится в собственности, например, уже не один десяток лет и за что раньше платить не нужно было.
Действительно, до 1999 года пенсионеры России не платили плату за пользование землей, то есть земельный налог. Но с момента вступления в силу нынешнего Налогового кодекса пенсионерам вменяется в обязанность уплата земельного налога наравне со всеми гражданами, причем многие до сих пор не уверены — действительно ли платят пенсионеры и если да, то в каком размере и почему? Чем обоснована такая обязанность? Какими льготами пенсионеры могут воспользоваться при их наличии? Для того чтобы разобраться с этим вопросом, следует заглянуть в Налоговый кодекс и некоторые другие нормативные акты.
Порядок уплаты земельного налога согласно НК РФ
1 января 1999 года в Российской Федерации вступил в силу Налоговый кодекс, статья 388 его содержит полный перечень лиц, которым вменяется в обязанность платить земельный налог за землю, которой они пользуются на основании права собственности, права бессрочного пользования или на основании права пожизненного наследуемого владения. К этим лицам НК относит как физических лиц (простых граждан), так и предпринимателей (ИП) и юридических лиц (организаций). Таким образом, если гражданин пользуется землей, согласно нынешнему законодательству, он обязан платить за землю, независимо от возраста.
В зависимости от различных качественных и физических показателей конкретного земельного участка, государство определяет его кадастровую стоимость, которая и является, согласно НК, базой для исчисления земельного налога.
Для обычных граждан органы ФНС самостоятельно определяют величину земельного налога, для чего использует данные государственного кадастрового учета из Единого государственного реестра земель. В него внесены сведенья обо всех зарегистрированных земельных участках, каждому из которых при внесении в реестр присваивается свой кадастровый номер. Такому учету подлежат все участки, независимо от их площади, местонахождения на территории РФ или целевого назначения и все действия относительно них, такие как изменение адреса, разделение земли и другие — тоже обязательно вносятся в реестр. На официальном сайте Росреестра — https://rosreestr.ru/wps/portal/cc_ib_svedFDGKO есть открытый доступ к сведениям из реестра объектов, которые уже прошли кадастровую оценку и получили свой кадастровый номер.
Начисление налога производится именно той налоговой инспекцией, к которой адресно относится земельный или садовый участок. С 2015 года крайним сроком уплаты этого налога считается 1 октября (в 2014 году крайний сроком было 1 ноября), поэтому не позднее, чем за месяц до этой даты налоговый орган присылает каждому физическому-лицу — налогоплательщику данного налога уведомление, которое содержит уже исчисленную сумму для уплаты земельного налога и необходимые реквизиты.
В случае, если гражданин пользуется или владеет несколькими участками, ему следует быть вдвойне внимательнее: поскольку земельный налог относится именно к местным налогам, он поступает в бюджет того муниципалитета, в образовании которого и находится конкретный участок. Соответственно, для того чтобы уплатить земельный налог по нескольким участкам, находящимся в образованиях разных муниципалитетов, нужно платить по отдельным квитанциям, в которых будут различные реквизиты и суммы. Оплачивать земельный налог можно «по старинке» — в банковских учреждениях (обычно это «Сбербанк»), или через современные терминалы оплаты, а также через Интернет.
Льготы при уплате земельного налога
Вышеупомянутый Налоговый кодекс устанавливает некоторые категории граждан, а также организаций, которые полностью освобождаются от земельного налога. К ним относятся граждане, принадлежащие к коренным малочисленным народам Сибири, Севера и Дальнего Востока. Таким образом, к сожалению, освобождения от земельного налога для пенсионеров, равно как и для ветеранов труда, не предусмотрено.
Тем не менее, предусмотрены категории граждан, к которым при уплате земельного налога применяется послабление в виде уменьшения налоговой базы на сумму 10 000 рублей, к коим относятся:
- Герои РФ, СССР и кавалеры ордена Славы;
- инвалиды с детства, а также инвалиды 1-2 групп;
- ветераны ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, которые имеют право на соц. помощь в связи с полученными различными радиационными воздействиями, лучевыми болезнями, а также принимавшие участие непосредственно в испытаниях или ликвидации аварий на разного рода опасных и военных объектах.
Если пенсионер относится к одной из вышеперечисленных категорий, то до 1 февраля года, следующего за закончившимся налоговым периодом, ему следует подать документы, которые подтверждают право на уменьшение налоговой базы, в органы налоговой службы по месту нахождения их земельного участка, не забыв взять паспорт. Важно уточнить, что данный налог, относящийся к категории местных, согласно российскому законодательству в некоторой мере регулируется местными органами власти в плане установления ставки, действия льгот и других нюансов, поэтому срок подачи документов может быть установлен ранее, чем до 1 февраля, но не позднее.
Что касается граждан, которые ушли с военной службы по достижению предельного возраста или по состоянию здоровья, для них Закон РФ «О военной службе» от 27.05.1998 года N76-Ф3 предусматривает возврат всего уплаченного ими земельного налога. Таковую компенсацию земельного налога военным пенсионерам следует оформлять там же, где у них оформлена пенсия. Возврат фактически уплаченных ранее налоговых сумм происходит путем перечисления этих денежных сумм военному пенсионеру.
В некоторых муниципальных образованиях для пенсионеров, которые зарегистрированы и постоянно проживают на данной территории, владея на ней же земельным участком, предусмотрены те или иные льготы по уплате налога. Например, в некоторых муниципальных образованиях действуют льготы на уплату земельного налога при условии, что пенсионер-владелец земли не работает, а только получает пенсию. О том, какие льготы предусмотрены в отдельном муниципальном образовании, можно узнать, обратившись в орган местного самоуправления или же непосредственно в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Помимо срока подачи подтверждающих льготы документов, местные органы муниципального образования могут добавить к категории граждан, которые имеют право на льготы и уменьшение налоговой базы также других лиц, не предусмотренных НК. И именно местные муниципалитеты устанавливают налоговую ставку на уровне, достаточном для поступления в бюджет необходимого запланированного количества средств от данного вида налога. В НК установлены только предельные размеры земельного налога, которые не должны превышать 0,3% для земель сельскохозяйственного значения, земель под личное хозяйство, садоводство, огородничество или животноводство, а также занятых объектами ЖКХ или в цели строительства жилых объектов, и 1,5% для всех других категорий земельных участков.
Важно заметить, что право на использование своей льготы пенсионеры имеют с момента возникновения самого права на льготу. Таким образом, если пенсионер не знал о наличии у себя льготы и не обратился своевременно за её предоставлением, следует обратиться как можно скорее и попросить перерасчет. В этом случае, обратившемуся и подтвердившему право на соответствующую льготу пенсионеру должны пересчитать сумму, подлежащую к уплате земельного налога, уже с учетом оформленной льготы, но только за предшествующие три года. Льготу более чем за три предыдущих года не пересчитывают, так как срок перерасчета законодательно ограничен именно тремя годами.
Это правило работает и в обратную сторону — так как обязанность уплаты налога возникает с момента обретения гражданином права на земельный участок, но по тем или иным причинам сам участок мог быть не включен в земельный кадастр и налог за него какое-то время не взимался, может возникнуть ситуация когда после регистрации участка нужно уплатить налог за все прошедшие годы. Поэтому срок для взимания земельного налога за предыдущие налоговые периоды тоже ограничен тремя годами. И хотя все еще нередки ситуации, когда гражданин получает квитанцию, например, за предыдущие пять лет, он вполне законно может уплатить налог только за три предшествующих года — за более давние годы налог не может быть взыскан, если только вы сами его добровольно не уплатите.
Кстати, хотя согласно НК РФ, конкретно для категории пенсионеров на федеральном уровне не установлено уменьшения налоговой базы или иных льготных условий при уплате земельного налога, тем не менее, действуют другие послабления, например, освобождение от имущественного налога для всех пенсионеров, на территории всей страны.