Выбор системы налогообложения для ИП или ООО: особенности режимов и их сравнение


Предприниматель обязан делать определённые отчисления. Та или иная система налогообложения определяет, какие суммы будут отправляться в различные структуры. Выбрать применяемый режим владелец бизнеса может из нескольких. Решение зависит от того, какая организационно-правовая форма у хозяйствующего субъекта (ООО, ИП), какая деятельность, сколько сотрудников в компании и каков планируемый доход.

Налоги и взносы, обязательные для индивидуальных предпринимателей (ИП) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО)

Индивидуальные предприниматели и компании малого бизнеса переводят в государственные и негосударственные структуры отчисления двух типов: страховые и налоговые. Среди основных платежей для ИП и ООО можно выделить следующие:

  • прямые налоги (на прибыль и имущество, за землю и с зарплаты);
  • непрямые (акцизный сбор, НДС, пошлина);
  • отчисления в государственные целевые фонды (пенсионный, социального страхования, осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения, содействия занятости, строительства, ремонта и содержания автомобильных дорог, охраны труда);
  • другие налоги (местные, за загрязнение окружающей среды и использование природных ресурсов, за добываемые нефть и газ и так далее).

Платежи для предпринимателей без работников

Бизнесмен, не имеющий сотрудников, обязан каждые 12 месяцев осуществлять взносы за себя в страховые организации. При уровне дохода менее 300 тыс. руб. за год выплаты фиксированы, не зависят от налогового режима. В 2016 году суммы были такими:

  • в Пенсионный фонд — 19356,48 руб.;
  • в Фонд медицинского страхования — 3796,85 руб.

При годовом доходе от 300 тыс. руб. бизнесмен также осуществляет выплаты в фонды в размере 1% от суммы, на которую превышена прибыль.

Крайний срок перечисления денежных средств — 31 декабря. А 1% от полученного дохода предприниматель или владелец ООО может внести не позднее 1 апреля следующего года.

Лист календаря с отмеченным числом

Владельцам бизнеса без работников все выплаты необходимо осуществлять до 31 декабря каждого года

Сколько платить за сотрудников?

Владельцы бизнеса, нанявшие на работу персонал, перечисляют за него следующие суммы:

  • налог на доход физического лица — 13% от месячных выплат;
  • взносы в фонды: пенсионный — 22%, социального страхования — 2,9%, медицинского — 5,1%.

ООО и ИП осуществляют платежи за сотрудников до 15 числа каждого календарного месяца.

Заключив вместо трудового договора гражданско-правовой, предприниматель снимает с себя обязанность перечисления денежных средств в Фонд социального страхования.

Платежи, зависящие от конкретного варианта налогообложения (ОСН, УСН и другие) — сравнение, плюсы и минусы каждого режима

Закон предусматривает пять налоговых режимов:

  • ОСН (ОСНО) — общая система;
  • УСН — упрощённая;
  • ПСН — патентная;
  • ЕСХН — единый налог для предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность;
  • ЕНВД — налог на вменённый доход.

Предприниматели и организации, применяющие общую систему, перечисляют следующие взносы:

  • налог на прибыль для ООО — 20%;
  • отчисления за доходы сотрудников ООО и ИП, которые являются гражданами РФ — 13%, если в качестве работников приняты иностранные граждане — 30%;
  • налог на имущество — до 2% для ООО и 0,1–2% для ИП.

Упрощённая система даёт возможность заменить единым налогом все выплаты, характерные для общего режима, тем самым сократив расходы фирмы.

Калькулятор, ручка и налоговая декларация

Упрощённую систему налогообложения часто выбирают молодые предприниматели, так как она значительно проще и выгоднее основной

При УСН не нужно осуществлять платежи, связанные с доходами физических лиц и имуществом компании, а также НДС. Система применима при любой деятельности, указанной в ОКВЭД. Налог при «упрощёнке» взимается с общего дохода фирмы (6%) либо только с прибыли (15%).

Индивидуальные предприниматели вправе использовать ПСН, если их деятельность соответствует одному из кодов классификатора ОКУН. Патент выдаётся бизнесмену на 1–12 месяцев и освобождает от следующих выплат:

  • налога на добавленную стоимость;
  • взносов с доходов физических лиц (НДФЛ);
  • имущественного налога.

Стоимость патента рассчитывается с учётом потенциального дохода предпринимателя, который определяется субъектами Российской Федерации для каждой деятельности.

Бизнесмены, занимающиеся выпуском сельскохозяйственной продукции, могут придерживаться режима ЕСХН. Ключевое условие — 70% дохода должны составлять средства от производства и продажи соответствующих товаров. Ставка — 6% от разницы между прибылью и расходами.

Система ЕНВД применяется фирмами и индивидуальными предпринимателями, деятельность которых упомянута в Налоговом Кодексе (ст. 346.26):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств;
  • услуги стоянок;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • передача во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • перевозка пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги по временному размещению и проживанию.

Придерживаясь ЕНВД, владелец бизнеса не платит НДФЛ и НДС, а также не делает взносы, связанные с прибылью и имуществом. Он перечисляет лишь единый налог, который рассчитывается с учётом возможного дохода. Ставку устанавливают местные власти, её размер колеблется от 7,5 до 15%.

Видео: как рассчитать НДС?

Какие дополнительные взносы существуют?

Для владельцев бизнеса, осуществляющих деятельность, связанную с использованием природных ресурсов, предусмотрены дополнительные взносы, которые не зависят от системы налогообложения. К ним относятся отчисления за:

  • задействование объектов водной среды;
  • эксплуатацию ресурсов из недр;
  • использование животных объектов;
  • выпуск подакцизных товаров.

Предприниматели и общества с ограниченной ответственностью обязаны также делать отчисления в налоговую службу в том случае, если имущество не обозначено в региональном кадастровом перечне, а также когда используемая земля находится в собственности.


Сравнительная таблица: анализ систем налогообложения — общая, упрощённая и прочие виды

Критерии Системы налогообложения
ОСН (ОСНО) УСН ПСН ЕНВД ЕСХН
Процентная ставка
  • 20% с прибыли;
  • менее 2,2% с имущества в собственности;
  • НДС в размере 0–18%.
6% или 15% 6% 7,5–15% 6%
Облагаемая налогом база
  • доходы, полученные в процессе осуществления деятельности;
  • средняя стоимость имущества за год.
Доходы или прибыль без учёта расходов Возможный доход, величина которого устанавливается государством Вменённый доход Прибыль
Возможность уменьшить налоговую базу и суммы платежей
  • налог на имущество не перечисляют организации уголовно-исполнительной системы, инвалидов и другие (ст. 381 НК РФ);
  • ставка НДС может быть уменьшена (ст. 171 НК РФ).
  • если налогооблагаемая база — доход, бизнесмен вправе исключить из расчёта сумму выплат в страховые фонды, если она составляет менее половины всех полученных средств. Если у предпринимателя или ООО нет персонала, уменьшить платёж по силам на 100%;
  • когда налог взимается с прибыли (без учёта расходов), льготы не предусмотрены.
Нет Если налогооблагаемая база — доход, бизнесмен вправе исключить из расчёта сумму выплат в страховые фонды, если она составляет менее половины всех полученных средств. Если у предпринимателя или ООО нет персонала, уменьшить платёж по силам на 100%. Нет
Срок, по истечении которого взимается налог
  • на имущество и прибыль — год;
  • на добавленную стоимость — квартал.
Квартал Согласно продолжительности действия патента, 1–12 месяцев Квартал 6 месяцев
Отчётный период
  • налог на прибыль — 4, 6, 9 месяцев либо 1,2 …9 месяцев;
  • налог на добавленную стоимость — нет;
  • налог на имущество — 4, 6 или 9 месяцев.
4, 6, 9 месяцев Нет Нет Полугодие
Авансовые выплаты
  • налог на прибыль — раз в месяц или квартал;
  • налог на добавленную стоимость — нет;
  • налог на имущество — раз в квартал.
Каждый квартал Нет Нет По истечении полугода
Срок сдачи декларации
  • налог на прибыль — раз в месяц или квартал;
  • налог на имущество — раз в 4 месяца;
  • налог на добавленную стоимость — нет.
  • ИП — до конца апреля следующего года;
  • ООО — до конца марта.
Нет Каждый квартал (до 20 числа первого после отчётного периода месяца) До 31 марта того года, который следует за отчётным
Крайние даты уплаты
  • налог на прибыль — 28 марта;
  • налог на добавленную стоимость — 20 число первого месяца, следующего за отчётным периодом;
  • налог на имущество — в соответствии со сроками, установленными муниципальными властями субъектов РФ.
До 31 марта идущего за отчётным периодом года Согласно сроку купленного патента До 25 числа первого месяца нового квартала До 31 марта идущего за налоговым периодом года
Книга учёта доходов и расходов Нужна Нужна Нужна Нужна Нужна (для ИП)
Кассовый аппарат Требуется Требуется, но при предоставлении услуг достаточно бланков строгой отчётности Не требуется, можно заменить товарными чеками и бланками строгой отчётности Не требуется, можно заменить товарными чеками и бланками строгой отчётности Требуется, но при предоставлении услуг достаточно бланков строгой отчётности
Бухгалтерская отчётность По итогам работы за год; срок сдачи — до конца марта того года, который следует за отчётным.
Условия для смены режима на обозначенный Нет
  • доход за год — менее 60 млн руб.;
  • стоимостное выражение основных средств фирмы — менее 100 млн руб.;
  • доля участия в бизнесе других компаний — менее 25%;
  • количество работников в подчинении — менее 100.

Не могут применять УСН:



style="display:block"
data-ad-client="ca-pub-8925921048082252"
data-ad-slot="2627089626"
data-ad-format="rectangle">

  • банки;
  • пенсионные фонды;
  • страховые фирмы;
  • организации, работающие с инвестициями и ценными бумагами;
  • ломбарды;
  • игорные предприятия;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • фирмы с филиалами.
  • доход за год — менее 60 млн руб.;
  • число сотрудников — менее 15.

Применять ПСН могут организации, чья деятельность упомянута в классификаторе ОКУН.

  • количество работников — менее 100;
  • доля участия прочих компаний — менее 25%.

ЕНВД не имеют права применять:

  • ломбарды;
  • строительные организации;
  • изготовители мебели;
  • предприятия розничной торговли при условии продажи собственных товаров;
  • компании, реализующие продукцию по каталогам, через интернет и телемагазины.
Доход от сельскохозяйственной деятельности составляет более 70%.
Возможность совмещения с другими системами налогообложения ОСН + ЕНВД УСН + ЕНВД ПСН + ЕНВД ЕНВД + ОСН,
ЕНВД + УСН,
ЕНВД + ЕСХН
ЕСХН + ЕНВД,
ЕСХН + ПСН (для ИП)
Добровольная смена налогового режима Без ограничений С начала следующего календарного года С начала следующего календарного года
  • с начала следующего календарного года;
  • если ИП либо ООО перестаёт быть плательщиком вменённого налога — с месяца прекращения соответствующей деятельности.
С начала следующего календарного года
Принудительная смена на другой режим (ОСН) Нет С того квартала, в котором утеряно право применения УСН Через 5 дней после подачи заявления об отмене действия патента Начиная с квартала, следующего за тем, в период которого было утеряно право на работу в условиях ЕНВД С нового налогового периода
Возвращение на исходную систему налогообложения С упрощённой системы, а также с ЕНВД и ЕСХН — с начала нового года Через год полноценной работы на другой фискальной системе С нового года С нового года Через год после утраты права на работу в условиях ЕСХН
Принудительный возврат на исходную фискальную систему
  • с УСН — в том квартале, когда было утеряно право применения упрощённой системы;
  • с ЕНВД — с квартала, идущего за тем, в котором произошла утрата права на работу в условиях обозначенного режима;
  • с ЕСХН — с налогового периода, в котором произошла утрата права на применение системы ЕСХН.
Нет Нет Нет Нет
Ответственность за несоблюдение требований налогового законодательства В соответствии со статьями 119, 122, 123, 126 Налогового Кодекса РФ

Видео: «упрощёнка», «вменёнка», патент и так далее — чем отличаются системы налогообложения, в чём преимущества каждого режима?

Особенности выбора фискального режима

Общая система налогообложения может применяться любым бизнесменом — ограничений нет. Но она сложна и наименее выгодна для предпринимателей. Льготные режимы (ПСН, ЕНВД, УСН, ЕСХН) позволяют развивать деятельность на щадящих условиях. Однако чтобы работать в условиях той или иной системы, отличной от ОСН, предприниматель должен соблюдать ряд требований, установленных законодательством и перечисленных в приведённой выше таблице.

Критерии выбора налогового режима:

  • вид деятельности;
  • доход (планируемый или реальный);
  • организационно-правовая форма бизнеса;
  • количество работников;
  • стоимостное выражение основных средств;
  • возможность документального обоснования затрат и доходов;
  • осуществление импорта/экспорта.

Порядок определения наиболее выгодной системы налогообложения:

  1. Определите основной вид деятельности и узнайте, какие фискальные режимы можно к нему применять. Так, фирмы розничной торговли могут работать не только в условиях ОСН, но и ЕНВД, ПСН, УСН. Производителям сельскохозяйственных товаров доступны ЕСХН и УСН. Исключите те варианты, которые не подходят.
  2. Обратите внимание на организационно-правовую форму. ООО допускается применять любую систему, кроме патентной. Приобретать патент разрешено только индивидуальным предпринимателям. Если у вас будут работать не более 15 человек, выбирайте ПСН. УСН и ЕНВД допускают наличие в фирме до 100 сотрудников.
  3. Проанализируйте режимы с учётом предполагаемого годового дохода. В 2016 году при патентной системе его уровень должен был составлять не более 60 млн руб., а при «упрощёнке» — не более 79 млн руб.

Если вы будете работать с НДС, выбирайте ОСН. Для начинающих предпринимателей выгодна УСН, применяемая к доходам без учёта расходов. Но нужно помнить, что осуществляя деятельность при таком режиме, вы будете обязаны представлять в налоговую все документы, подтверждающие прибыль и затраты.

Работающий мужчина

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, необходимо проанализировать каждую с учётом различных критериев

Пример подбора наиболее выгодной налоговой формы

Общество с ограниченной ответственностью планирует открытие супермаркета непродовольственных товаров. В бизнес-плане учтены следующие показатели:

  • ежемесячные расходы — 750 тыс. руб.;
  • количество сотрудников — 5 человек;
  • ежемесячные отчисления за персонал — 15 тыс. руб.;
  • планируемый доход — 1 млн руб.

ООО с выбранным видом деятельности вправе использовать следующие фискальные режимы:

  • упрощённый,
  • вменённый,
  • общий.

Применяя общую систему налогообложения, фирма будет обязана выплатить несколько налогов:

  • на прибыль,
  • на добавленную стоимость,
  • на имущество.

Определяются они так:

  1. Среднегодовой доход — 12 млн руб., расход — 9 млн руб. Сумма налога на прибыль расчитывается следующим образом: 3 млн х 20% = 600 тыс. руб.
  2. Отчисления за имущество организации делать не потребуется, так как помещение находится в аренде.
  3. Сумма НДС — 18% от стоимости реализованных товаров. За год она составит 12 млн руб., поэтому выплата будет равна 2 160 000 руб. в год.

Общая нагрузка — 2 760 000 руб. в год.

При упрощённой системе с налоговой ставкой 6% с дохода организация заплатит 720 тыс. руб. (12 млн х 6%). Размер налога можно снизить за счёт выплат в страховые фонды — 15 тыс. руб. х 12 месяцев = 180 тыс. руб. Итоговая нагрузка — 540 тыс. руб. в год.

Используя упрощённую систему со ставкой 15% от разницы между общей прибылью и затратами, ООО отчислит 450 тыс. руб. в год (3 млн х 15%).

Система ЕНВД не учитывает реальные траты и прибыль организации. Расчёт происходит по формуле: базовый доход х физический показатель х коэффициент-дефлятор х коэффициент-корректор. Значения таковы:

  • физический показатель — это площадь помещения, число сотрудников и прочее (в зависимости от типа услуг). Площадь помещения ООО в рассматриваемом примере — 50 м²;
  • базовый доход для торговли в розницу составляет 1800 руб./м²;
  • коэффициент-дефлятор равен 1,798;
  • коэффициент-корректор (зависит от региона) — 0,52.

Расчётный вменённый доход за месяц — 84 146 руб., за год — 1 009 752 руб. Налоговая нагрузка по ЕНВД составит 151 463 руб. ежегодно. Её можно уменьшить на сумму взносов в пенсионный и страховые фонды.

Проанализировав все произведённые вычисления, можно сделать вывод, что самым выгодным режимом налогообложения для ООО станет система ЕНВД.

Выбирая систему налогообложения, ориентируйтесь на показатели бизнес-плана и рассчитывайте возможную фискальную нагрузку. Она изменяется в зависимости от региона, сферы деятельности и других факторов. Сравнив предполагаемые суммы взносов при разных налоговых режимах, вы узнаете наверняка, какой из них выгоднее.


Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!