Государство заинтересовано в получении своей части дохода с каждого делового предприятия, которое ведется на его территории. С этой целью законодательными и исполнительными органами издано много норм, которые регулируют учет в предпринимательской деятельности. Структурно учет можно разделить на бухгалтерский и налоговый. Соответственно, каждому виду учета соответствуют свои формы отчетности.
Для бухгалтерского учета это периодическая бухгалтерская отчетность, преимущественно годовая. Для налогового — налоговая отчетность в форме декларирования. Если государство в лице налоговых и статистических органов является адресатом одной, единой, годовой бухгалтерской отчетности, то отчетность налоговая сдается в виде множества разнообразных деклараций, и с гораздо большей периодичностью. Исключение, надо заметить, представляет единая (упрощенная) налоговая декларация, но декларантом по ней могут выступать далеко не все субъекты хозяйственной деятельности и не во всех случаях. О том, что такое налоговая декларация, куда и в какие сроки она предоставляется и в какой форме это можно сделать, будет рассказано в настоящей статье.
Что такое налоговая декларация
Формально налоговая декларация (от французского declaration — заявление) является не отчетностью, а заявлением (статья 80 НК РФ). Налогоплательщик — декларант заявляет Российской Федерации сведения необходимые определения правильности уплаты налогов:
Среди таких сведений информация:
- об объектах налогообложения,
- о полученных доходах и произведенных расходах,
- об источниках доходов,
- о налоговой базе,
- налоговых льготах,
- об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Информация в декларации предоставляется за отчетный период — год, квартал, месяц. Стоит учитывать, что налоговые декларации подаются не только по месту нахождения налогоплательщика. Помимо подачи налоговой отчетности по месту регистрации, законодательством предусмотрено декларирование также:
- по месту нахождения обособленного подразделения,
- по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
- по месту постановки на учет или имущества, которое является объектом налогообложения
Способы предоставления в ИФНС налоговых деклараций установлены Налоговым кодексом РФ. Таких способов всего три:
- лично в территориальный налоговый орган,
- по почте,
- с использованием телекоммуникационных каналов связи (сети Интернет).
Следует учесть, что возможность выбора способов, которыми будет предоставлена декларация в налоговые органы, для многих налогоплательщиков ограничена законодательством. Не имеют права выбора и обязаны предоставлять налоговые декларации только посредством телекоммуникационных сетей следующие категории налогоплательщиков:
- юридические лица и предприниматели, чья среднесписочная численности работников превышает сто человек (расчет производится по последнему отчетному году),
- юридические лица, численность работников которых на момент создания (реорганизации) составляет более ста человек,
- в случае если обязанность использовать телекоммуникационные каналы связи предусмотрена для налогоплательщика применительно к конкретному налогу.
Стоит признать, что сдача отчетности в электронном виде удобна не только налоговым органам, но и налогоплательщикам. Многие из них, даже не имея соответствующих для этого программно-аппаратных средств, пользуются услугами посреднических компаний, которые передают отчетность налогоплательщиков за определенную плату. Предприниматели, передавшие ведение бухгалтерского учета сторонним фирмам (на аутсорсинг), с помощью этих компаний также пользуются сетью Интернет для сдачи отчетности.
То, какие декларации предстоит подавать в налоговую инспекцию, зависит от режима налогообложения применяемого предпринимателем или юридическим лицом. Соответственно, на общем режиме налогообложения количество уплачиваемых налогов максимально, что означает и наибольшее количество подаваемых деклараций. На упрощенных режимах количество деклараций в большинстве случаев ограничивается одной — двумя.
Для общего режима налогообложения характерны следующие основные налоги и соответствующие им декларации:
- налог на добавленную стоимость,
- налог на имущество организаций,
- налог на прибыль организаций,
- водный налог,
- акцизы,
- земельный налог,
- транспортный налог.
Специальные налоговые режимы предусматривают, как правило, подачу одной декларации по основному налогу режима.
Периодичность предоставления деклараций и отчетные периоды по ним установлены Налоговым кодексом РФ для каждого конкретного налога. Так, например, декларация по акцизам на подакцизные товары предоставляется, по общему правилу, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетный период по акцизам — месяц.
Правила заполнения налоговой декларации, предусмотренные НК РФ
Не смотря на то, что налоги, для которых предусмотрено составление и подача налоговой отчетности различны, все декларации имеют примерно одинаковую структуру и порядок заполнения.
Любая налоговая декларация состоит из следующих взаимосвязанных частей:
- титульный лист (состоящий из нескольких страниц или разделов),
- листы приложений.
Тем самым структура налоговой декларации проста. Где взять бланк декларации, тоже не сложный вопрос. Формы, по которым можно заполнить декларацию самостоятельно, доступны в сети Интернет или в самой инспекции. Заполнение деклараций возможно и в специальных бухгалтерских программах.
При самостоятельном заполнении образец налоговой декларации по интересующему налогу и порядок заполнения бланка документа всегда можно найти на стенде налоговой инспекции.
Обратите внимание: Бланк налоговой декларации вам могут предоставить в ИФНС бесплатно.
На практике используются следующие способы заполнения налоговых деклараций:
- заполнение бумажного бланка декларации от руки,
- заполнение декларации с использованием офисных программ — Word, Excel, или средствами Open Office,
- на компьютере с использованием специальных бухгалтерских программ, например 1С или разработок ФНС РФ для налогоплательщиков,
- on-line — в личном кабинете налогоплательщика ФНС РФ в сети Интернет.
В случае если декларация не передаётся в налоговую инспекцию посредством телекоммуникационных каналов связи или не отправляется через личный кабинет в сети Интернет, она распечатывается на бумажном носителе, подписывается налогоплательщиком и предоставляется в налоговую. При этом надо помнить, что каждая страница декларации должна быть напечатана на одном листе. Двусторонняя печать деклараций не допускается.
Иногда так случается, что данные в налоговой декларации подлежат уточнению. Это может случиться в результате ошибок при её составлении или ошибок непосредственно в налоговом учете. В таких случаях налогоплательщиком, в налоговую инспекцию подается уточненная налоговая декларация.
Хранение деклараций по налогам
Срок хранения налогоплательщиком декларации и расчетов (а если точнее, то их копий, на которых поставлена отметка ИФНС об их принятии) по всем видам налогов составляет пять лет с момента окончания налогового периода. Аналогичный срок установлен и для налоговых органов. Что позволяет налогоплательщику в случае утраты или в других ситуациях обратится за копией документа.
В определенных случаях возникает необходимость получить копии налоговых деклараций с отметкой ИФНС по тому или иному налогу. Например, если декларация сдавалась в электронном виде или документ на бумажном носителе утрачен. Иногда копии деклараций с отметкой налогового органа необходимо предоставить контрагентам при заключении крупного контракта, в другие государственные органы, и опять же в налоговую инспекцию, но в другом регионе.
Например, копия декларации по водному налогу предоставляется в ИФНС по месту получения лицензии на водопользование. В случае если, например, возникает вопрос, как получить копию налоговой декларации по водному налогу, с отметкой налогового органа о принятии, то решается он просто. Налогоплательщику нужно обратиться в тот территориальный налоговый орган, в который подавалась декларация и предоставит вариант декларации на бумажном носителе. Работник инспекции, проверив наличие в базе данных соответствующей отчетности ,поставит отметку на копии налоговой декларации.