Форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения


ЕНВД

Некоторые предприниматели, при регистрации в качестве ИП сразу выбирают одну из специальных систем налогообложения (ЕНВД, УСН например), другие, только поработав некоторое время на общей системе налогообложения, переходят на спецрежим. Одним из таких специальных режимов призванных, по мнению государства, упростить жизнь предпринимателям и одновременно сделать проще администрирование налогов фискальными органами, является «вмененка».

Как система налогообложения, позволяющая не рассчитывать и не уплачивать некоторые виды налогов, она имеет отличия как от ОСНО, так и от других, особых режимов налогообложения. Особенности ЕНВД отражает налоговая декларация по ЕНВД. В предлагаемой статье рассмотрена форма декларации по единому налогу, сроки её подачи и порядок ее заполнения.

ЕНВД и его место в налоговой системе

Налог на вмененный доход, один из специальных налоговых режимов который, в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может выбрать самостоятельно в предусмотренных законом случаях.

Цель выбора ЕНВД для налогоплательщика — упрощение учета и возможная налоговая оптимизация. Предприниматели на «вмененке», вправе не вести бухгалтерский учет, использовать контрольно кассовые аппараты и пользоваться другими преференциями.

Законодательством предусмотрена возможность использования режима в тех случаях, когда это предусмотрено нормативным актом муниципального органа или города федерального значения. При этом в указанном нормативно-правовом акте должен быть указан конкретный вид деятельности (его ОКВЭД) его базовая доходность, и коэффициент.

Основным отличием от практически всех остальных налогов является то, что объектом налогообложения является не фактический доход налогоплательщика, а вмененный, рассчитанный предусмотренным нормативными актами способом.

Следствием этой особенности налога является следующие его характерные черты:

  • отсутствие авансовых платежей (как например по УСО, НДФЛ для предпринимателей на ОСНО),
  • квартальный налоговый период,
  • отсутствие необходимости декларировать предполагаемый доход.

Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги и являющиеся плательщиками ЕНВД не ведут кассовый учет, выдают клиентам бланки строгой отчетности и не имеют бухгалтерского учета (а соответственно не предоставляют в ИФНС бухгалтерскую отчетность по предусмотренным законом формам).

Единый налог на вмененный доход, для индивидуальных предпринимателей, заменяет собой следующие налоги:

  • налог на доходы физических лиц (только для доходов от предпринимательской деятельности на ЕНВД, в отношении других доходов уплачиваются налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения, например НДФЛ по ставке в 13 %),
  • налог на имущество физических лиц (только в отношении того имущества которое используется предпринимателем при осуществлении предпринимательской деятельности).

Для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц переход на единый налог означает освобождение также от налога на добавленную стоимость (в отношении хозопераций, совершаемых в рамка вида деятельности, выбранного для ЕНВД). Организации также освобождены от налога на прибыль и на имущество организаций.


Форма налоговой декларации по ЕНВД

Налоговая декларация по ЕНВД

Форма декларации по налогу предусмотрена Приказом Налоговой службы России № MMB-7-3 / 353 @ от 4 июля 2014 года. Новая декларация заменила действующую ранее декларацию, которая использовалась при декларировании ЕНВД с 2012 года. Утвержденная приказом декларация применяется с первого квартала 2015 года.

Новая форма декларации по ЕНВД от предыдущей отличается следующими изменениями:

  • в декларации больше нет необходимости указывать КБК (код бюджетной классификации),
  • во втором разделе налогоплательщики, оказывающие населению бытовые услуги, не проставляют коды по Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН),
  • так же, в этот раздел внесены изменения в табличную часть, в которой приводится расчет налога,
  • в третьем разделе добавлен показатель наличия работников у предпринимателя или юридического лица,
  • кроме этого при заполнении раздела необходимо будет руководствоваться Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО) и указывать налогооблагаемую базу по каждой территории, если деятельность, облагаемая ЕНВД, ведется в разных муниципальных образованиях.

Приказ об утверждении декларации с формой декларации и порядком её заполнения опубликован в «Российской газете» № 217, от 24 сентября 2014 года, но скачать бланк декларации можно и на нашем сайте.

Декларация по Единому налогу на вмененный доход состоит из следующих листов:

  • титульный лист,
  • раздел 1, в котором приводится сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет,
  • раздел 2, в котором суммы налога рассчитываются по отдельным видам деятельности,
  • раздел 3, предназначенный для расчета суммы налога за период.

При составлении декларации заполняется необходимое количество листов, которое зависит от количества видов деятельности и того сколько территорий муниципальных образований охватывает деятельность налогоплательщика.

Бланк декларации по ЕНВД

Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД

Как ранее было сказано, новая форма декларации по ЕНВД предусмотрена ФНС РФ приказом от 4 июля 2014 года. Этим же нормативным актом предусмотрен порядок заполнения декларации. Бланк документа может быть заполнен ручкой или распечатан на принтере. Допускается заполнение налоговой декларации по единому налогу ручкой синего, фиолетового или черного цвета. Бланк декларации должен быть распечатан только на одной стороне листа. Налоговая декларация по единому налогу, распечатанная на принтере, должна иметь знаки, выполненные шрифтом Courier Nеw. Размер букв и цифр может варьироваться от 16 до 18 пунктов. Исправления в декларации не допускаются.

Заполнение декларации ЕНВД для ИП начинается с титульного листа бланка. На первом листе указывается ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя.

Обратите внимание. Так как при постановке не налоговый учет и регистрации ИП код причины постановки на учет (КПП) не присваивается, то реквизит «КПП» декларации, при её заполнении предпринимателем, остается незаполненным.

Обязательным является заполнение кода вида экономической деятельности, по которому предприниматель перешел на «вмененку». На титульном листе ИП так же должен указать код налогового периода и отчетный год, по которому сдается декларация. Для налоговых деклараций ЕНВД предусмотрены коды налоговых периодов от 21 до 24 с первого по четвертый квартал соответственно.

Подача декларации по ЕНВД

На титульной странице предприниматель, или его представитель должен проставить свою подпись, которая призвана удостоверить достоверность и полноту сведений указанных в декларации.

При заполнении первого раздела декларации нужно иметь ввиду, что деятельность, в отношении которой может применяться ЕНВД, может применяться на территории разных муниципальных образований, например, в случае расположения магазинов предпринимателя в разных городах или районах региона. С этой целью предусмотрено отражение кода ОКТМО (Общероссийский классификатор кодов территорий муниципальных образований) по отношению к каждой сумме налога.

Второй раздел заполняемой декларации предназначен для расчета сумм ЕНВД по каждому виду деятельности. В этом разделе указывается место ведения деятельности и соответствующий код территориального образования. Количество разделов в декларации соответствует количеству видов хозяйственной деятельности, по которым предприниматель применяет ЕНВД.

Расчет сумм подлежащего к уплате государству налога производится в третьем разделе. Здесь же указываются суммы уплаченные налогоплательщиком во внебюджетные фонды, как на себя, так и в отношении наемных сотрудников работодателя. Данные выплаты, перечисленные в фонды, вычитаются из суммы налога к уплате.

Заполненную декларацию налогоплательщик подписывает на каждой станице, где предусмотрено место для подписи. Листы декларации должны иметь сквозную нумерацию.

Образец: декларация по «единому налогу», (первый квартал 2015 года).


Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!