Особенности оформления декларации по НДС в 2015—2016 году


Декларация по НДС в 2015 году

Декларация по НДС в 2015 году будет сдаваться уже по новой, установленной приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ форме. Данный приказ был зарегистрирован Минюстом Российской Федерации. Помимо вида и формы новой декларации по ндс 2015 года, всех руководителей и бухгалтеров учреждений волнует способ ее заполнения и предоставления.

Забываем бумажный вид декларации по НДС

Дело в том, что с 1 квартала 2015 года данный документ необходимо подавать в электронном виде. На самом деле, это требование было озвучено еще в начале 2014 года, но многие его не выполняли. Оно и понятно, ведь за неверную подачу декларации по НДС могли наказать штрафом всего в 200 рублей. В настоящее время все гораздо серьезнее. Согласно Федеральному закону № 347-ФЗ от 04.11.2014 года, подавать налоговую декларацию по НДС 2015 года необходимо исключительно в электронном виде. Предоставить документ только в бумажном варианте не получиться, декларацию просто напросто не примут. Данные изменения вступили в силу уже с 1 января текущего года и распространяются также на уточненные декларации.


Уплата и сдача декларации по НДС: сроки выполнения

Изменениям подверглись и сроки сдачи декларации, а также уплаты НДС. Организациям предоставляется доплнительно 5 дней для выполнения данных задач. Таким образом, подавать декларацию по новым правилам необходимо 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца. Например, сдача декларации по НДС за первый квартал 2015 года выпадает на 25 апреля текущего года. Если же указанная дата является выходным днем, то предоставление документа переносится на первый рабочий день.

О форме декларации по НДС 2015 года

Декларация по НДС приняла новую форму, основываясь на поправки, которые внесли в статью 174 Налового кодекса Российской Федерации Федеральным законом № 134-ФЗ (28.07.2013 года) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». Так как для всех введение какого-либо новшества в отчетную документацию является чем-то довольно-таки неприятным и непонятным, Федеральная налоговая служба уже с сентября 2014 года активно ведет разъяснительную работу, помогая как следует ознакомиться и понять новые требования.

Налогоплательщикам предоставляется список подготовительных и организационных мероприятий, направленных на переход к новой форме отчетности по НДС. Здесь же прописываются все требования, которые необходимо выполнять при предоставлении налоговой декларации. Стоит помнить о том, что задать все возникшие вопросы всегда можно в налоговой инспекции, где зарегистрирована организация.

Помощь сотрудников налоговой службы действительно необходима, ведь новый бланк декларации по НДС значительно отличается от предыдущего.

Составление декларации по НДС

Отличия нового бланка декларации от старого

Чем же отличаются бланки декларации по НДС друг от друга? Во-первых, в новую налоговую декларацию необходимо будет вносить данные из книги покупок и продаж за требуемый период. Это требование обязательно вне зависимости от объема книг. Если в организации осуществляется посредническая деятельность, то в декларации также должны быть прописаны сведения из журналов учета выставленных и полученных счет-фактур. Для осуществления данной задачи в новом бланке декларации появились дополнительные разделы.

В этих новых разделах налогоплательщику придется прописывать следующие данные по каждой отдельной счет-фактуре:

  • номерной знак фактуры;
  • дата выписки документа;
  • сумма вырученных или потраченных денежных средств и НДС;
  • ИНН и КПП контрагента;
  • весь список приобретенных или проданных услуг и товаров.

Таким образом, налогоплательщику придется «попотеть». Ведь на каждую полученную счет-фактуру необходимо заполнить приблизительно два листа декларации, а на выданную — и вовсе, три.

Возможно, именно из-за увеличения объема вносимых в декларацию данных, сроки подачи документа увеличены на 5 дней. Стоит отметить, что налоговая декларация новой формы может состоять из тысячи листов и более! В электронном виде данный документ таким объемом можно отправить только несколькими файлами, ведь в один он просто не войдет. Ну а про бумажный вид декларации новой формы и говорить нечего! Возможно именно из-за огромного объема документа его и попросту запретили. Но есть и исключения.

Кто может предоставить декларацию новой формы в бумажном виде?

Как и во всех правилах, в декларации нового образца есть свои исключения. Подать данный документ может в бумажном виде налоговый агент. Он не должен являться плательщиком НДС, то есть должен быть освобожден от этого.

Для большей ясности приведем пример: некая организация реализует свою деятельность на УСН или для нее характерно применение ЕНВД. Также она может быть попросту освобождена от уплаты НДС, основываясь на статью 145 Налового кодекса Российской Федерации. Но данное предприятие арендует муниципальное или государственное имущество. Таким образом, оно обязано выплачивать НДС, являясь налоговым агентом. Именно в данном случае возможно предоставление декларации нового образца в бумажном виде. Хотя в настоящее время практически вся документация ведется электронно и занесена в рабочий компьютер.

Корректирующая декларация по НДС

Декларация по НДС при экспорте

Каждому человеку свойственно ошибаться. Но как быть, если в декларации по НДС была допущена ошибка? Как правильно ее исправить? В таком случае необходимо ознакомиться со статьей 81-ой Налогового кодекса Российской Федерации. Ведь именно в ней и сказано, что данную ситуацию можно разрешить, подав корректирующую (уточненную) декларацию в налоговую инспекцию. Все правила исправлений тех или иных данных в декларации четко прописаны в постановлении Правительства Российской Федерации № 914 (02.12.2000 года). Следует добавить, что налогоплательщик будет освобожден от ответственности и не понесет наказания за допущенные ошибки в декларации, если:

  • все ошибки самостоятельно обнаружены налогоплательщиком и им же исправлены в корректирующей декларации до момента выезда налоговой проверки;
  • предоставляя корректирующую декларацию, налогоплательщик одновременно уплатил недостающую сумму налогов и набежавших за данный промежуток времени пеней.

В корректирующую декларацию вносятся все данные, заполняются абсолютно все строки. Здесь вновь должны быть отражены все необходимые показатели, а не только исправленные ошибочные сведения.

Декларация по НДС при экспорте

В том случае, если налогоплательщик занимается экспортными операциями, прописанными в статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1), то он обязан заполнить специально предназначенные для этого разделы в декларации по НДС. В них прописываются расчеты суммы налогов по экспортированию товаров, работ и услуг.

Предоставить декларацию по НДС в налоговую инспекцию можно лично или через своего представителя. Также сделать это можно почтовым отправлением с приложенной описью или же электронной почтой.

Вебинар — "Декларация по НДС "

Изменения декларации по НДС в 2016 году

В 2016 году планируется внести изменения в Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, которые утвердят новую форму декларации по НДС, на данный момент уже проводятся публичные обсуждения подготовки, а потом и текста поправок. Следить за судьбой проекта можно с помощью официальной государственной базы нормативно-правовых актов здесь — http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=39864.

В новой форме декларации будут небольшие изменения, актуализирующие бланк декларации по НДС согласно изменениям, уже внесенным законами, для 2016 года. Среди них, прежде всего, будет освобождение операций по реализации имущества предприятий-банкротов от налога на добавленную стоимость, а также возможность выбора периода, в котором требуется налоговый вычет (в пределах трех лет). Кроме того, властями был утвержден ранее новый стоимостной налоговый лимит основных средств в 100 000 рублей, что является важным событием, особенно для ИП. Уже с начала следующего года имущество, которое сейчас требуется амортизировать, можно будет списывать единовременно в расходы. При этом, в бухгалтерском учете основных средств действовать будет все тот же лимит в 40 000 рублей, таким образом, в 2016 году следует иметь в виду новую разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, которую, кстати, Министерство Финансов уже подумывает избежать путем поднятия лимита бухгалтерского учета до уровня налогового.

Изменения коснутся и правил корректировки налоговой базы компаниями – участниками холдингов. После сделок между зависимыми контрагентами, которые привели к занижению налога, одна из сторон могла доначислить себе налог и таким образом корректировать налоговую базу. Теперь же, другая сторона сможет на основании первой корректировки провести собственную, симметричную, уменьшив собственные налоги. Речь идет не только про НДС, но также и про налог на прибыли, НДПИ и НДФЛ.

Сроки подачи декларации в следующем году урегулированы Налоговым кодексом и уже описаны выше, подаваться она будет в целом в привычном формате, описанном в статье.


Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!