Правила оформления и подачи декларации по земельному налогу


Налоговая служба

В 2014 году было принято большое количество поправок и изменений в законодательстве, которые вступают в действие с 2015 года. Все индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы на территории РФ, обязаны уплачивать платежи и взносы государству. Земельный налог — один из них. Он является местным налогом. Это значит, что сумма идёт в местный бюджет. Основные положения, относящиеся к земельному налогу, содержаться в главе 31 НК РФ. В настоящей статье предлагаем разобраться с основными нововведениями, а также узнать о том, как правильно заполнять и подавать декларацию по земельному налогу.

С первого января вступает в силу закон № 347-ФЗ от 4.11.2014, который внёс поправки в статью 398 НК, и теперь индивидуальные предприниматели могут не подавать декларации по земельному налогу.

ИП теперь будут уплачивать налог по уведомлению. Налоговая инспекция выполняет расчёт налога и в срок до первого октября высылает налоговое уведомление, в соответствии с которым и производятся выплаты. Данный порядок будет применяться для уплаты налога за период 2015 года. За 2014 предпринимателям необходимо представить декларацию согласно статье 398 НК РФ в срок до 1.02.2015 года.

Что облагается земельным налогом?

Все земельные участки, которые располагаются в границах муниципальных образований, на территориях которых введён данный налог. Исключаются из этого списка, то есть не являются объектами налогообложения перечисленные ниже участки:

  • которые были изъяты из оборота (по законодательству РФ);
  • на которых находятся объекты культурного или всемирного наследия (согласно законодательству РФ);
  • которые являются частью лесного фонда;
  • на которых находятся водные объекты, которые принадлежат государству и являются частью водного фонда.


Кто платит земельный налог?

Местная власть наделена полномочиями не только устанавливать ставку налога, но и регламентировать сроки, порядок и применяемые льготы. Уплачивать его обязаны физические лица, у которых имеются в распоряжении признанные объектами налогообложения участки земли. Они должны находиться в праве:

  • собственности;
  • бессрочного пользования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, которые осуществляют на данной территории какую-либо деятельность. Освобождены от уплаты те из них, кто использует участки на правах безвозмездного срочного пользования или по договорам аренды.

Налоговая база и применяемые ставки налога

Налоговая база для каждого земельного участка рассчитывается как его кадастровая стоимость на момент первого января года, который является отчётным. Если участок образован в течение налогового периода, то в этом случае его кадастровая стоимость считается на момент постановки на кадастровый учёт.

Налоговая база для физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией в соответствии со сведениями из органов, которые осуществляют кадастровый учёт, занимаются ведением кадастра недвижимости и регистрацией прав и сделок с ним. Если участок находится в совместной собственности, то налог рассчитывается на каждого собственника в равных долях.

Согласно статье 393 длительность налогового периода — 1 календарный год. Муниципальные власти устанавливают ставку налога, при этом она должна быть не более 0,3% для земельных участков, которые:

  • отнесены к сельхозземлям или находятся в зонах сельхоз использования и применяются для сельхозпроизводства;
  • заняты жилищным фондом;
  • приобретены для подсобного или дачного хозяйства (личного, например, огородничество, животноводство и т.п.);
  • ограничены в обороте (предоставлены для таможенных нужд — обеспечения безопасности или обороны);

И не более 1,5% для остальных участков.

Могут быть установлены дифференцированные ставки налога в отношении некоторых категорий или местонахождения земель.

Декларация — правила оформления и подачи

Основные моменты работы с формой закреплены в Приказе №ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011 (далее по тексту — Приказ). В её состав входят Титульный лист и два раздела (Раздел 1 и Раздел 2). При заполнении пользуются справочниками, перечисленными в Приложении 3 пункте 1.3. Представляется по месту нахождения (учёта) земельного участка в налоговую инспекцию.

При заполнении показатели округляются: меньше 50-ти копеек — отбрасывают, больше — округляют до рубля.

Предусмотрена сквозная нумерация страниц независимо от наличия или отсутствия, а также от заполняемых разделов. Начинается с Титульного листа. Номер ставится в отведённом месте по принципу: «002» — страница «2» и «021» — страница «21».

Декларация по земельному налогу

Декларацию можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде. Если выбирается первый вариант (подача бумажной формы), то заполнять её допускается ручкой с чёрными или синими (фиолетовыми) чернилами. Заполняется заглавными печатными буквами. При наличии исправлений они должны быть отмечены должностным лицом. Запрещено использовать корректирующие средства для маскировки ошибок или опечаток. Нельзя применять двустороннюю печать, а также скреплять страницы формы степлером или аналогичными инструментами, которые могут привести к повреждению листов. При заполнении каждый символ вписывают в одно знакоместо (прямоугольник). При отсутствии показателя проставляются прочерки во всех незаполненных полях. Заполняя электронную форму, пользуются шрифтом Courier New от 16 пунктов до 18.

Декларация подаётся до первого февраля, следующего за отчётным года. Если конечный срок подачи выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то он продлевается до первого рабочего дня. Документ можно представить лично, через представителя, по почте (с описью вложения) или в электронном виде по ТКС (статья 80 НК). Актуальный бланк формы представлен ниже.

Декларация по земельному налогу

При заполнении Титульного листа должна быть указана следующая информация:

  • в верхней части страницы проставляется ИНН;
  • код корректировки: для первичной декларации «0», для уточнённых — «1», «2», «3» и так далее. Если в поданной декларации налогоплательщик обнаружит неточные или недостоверные данные, то он должен подать уточнённую декларацию. Также у него есть право сделать перерасчёт уплаченного налога, за периоды, когда были обнаружены ошибки. Уточнённая декларация подаётся по форме, которая действовала на тот период, когда были допущены искажения;
  • налоговый период — «34» — календарный год;
  • код налоговой инспекции, куда планируется подавать форму (по месту регистрации ИП);
  • код «250» — по месту нахождения земельного участка;
  • ФИО предпринимателя (построчно);
  • номер телефона;
  • число страниц декларации;
  • подтверждающие документы — их количество (включая копии) — при представлении через представителя;
  • ставится «1» — при личной подаче, «2» — через представителя;
  • указываются инициалы налогоплательщика или доверенного лица;
  • заверяется форма подписью;
  • ставится дата.

Земельный налог

При заполнении Раздела 1 заносятся все данные относительно участков, которые относятся к одному муниципальному образованию. Фиксируется сумма налога по кодам ОКАТО. Указывается КБК. В Разделе 2 рассчитывается налоговая база и соответственно налог по каждому земельному участку. Проставляются ОКТМО. Строка «010» соответствует кадастровому номеру участка. Другие строки заполняются в соответствии с назначением. Порядок представления и оформления декларации по земельному налогу в электронном виде содержится в Приложении 2 Приказа.

С текущего года подачу декларации для индивидуальных предпринимателей отменили. Отчитавшись за прошедший 2014 налоговый период (и подав декларацию), можно забыть о такой обязанности на ближайшее время. Теперь налоговая инспекция будет сама рассчитывать сумму, подлежащую уплате, и высылать уведомления. Предприниматели освобождаются от бремени подачи форм, а соответственно и от взысканий за непредставление данного документа.


Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!