НДФЛ — налог на доходы физлиц, или, как его именуют многие по-старинке «подоходный» — федеральный налог, взимаемый с прибыли физических лиц, о чем говорит само его название. Тем не менее, знания механизма и сроков уплаты НДФЛ важны также для юридических лиц, которые выступают в качестве налоговых агентов.
Так, если для граждан НДФЛ имеет значение, поскольку часть всех кровно заработанных, а также выигранных или унаследованных денег, изымается в бюджет, то для юридических организаций это важно, потому что являясь налоговыми агентами, они ответственны за уплату государству налога на доходы иных (физических) лиц.
Кто платит НДФЛ?
Помимо физических лиц, прежде всего, исчисление и уплата НДФЛ в бюджет происходят от налоговых агентов, выступающих в качестве работодателя, для чего НДФЛ расчитывается отдельно для каждого работника предприятия, а потом общая сумма уплачивается в бюджет. Следует заметить, что работодатель не несет прямой налоговой нагрузки, лишь косвенную, связанную с обязанностями агента (иными словами, посредника между гражданами и государством) и его отчетностью, ведь налог изымается с доходов сотрудников, а не с доходов предприятия. Кроме работодателя, в список налоговых агентов по НДФЛ законодателем включены:
Все о налогах, которые необходимо уплачивать ИП: http://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/vznosyi-i-platezhi-ip/nalogi-ip.html
- ИП (индивидуальные предприниматели) и российские организации;
- адвокаты;
- частные нотариусы;
- подразделения иностранных организаций, посредством отношений с которыми плательщики НДФЛ получили прибыль, подлежащую налогообложению.
Можно сказать, что любые выплаты, совершенные работающим на предприятии лицам, облагаются НДФЛ, а также подлежат своевременной отчетности, подаваемой фискальным органам. На практике, все налоговые агенты по таким выплатам руководствуются общим правилом, согласно которому срок выплаты дохода работнику совпадает со сроком его получения. Но оно подходит далеко не под все выплаты, например, это правило спорное в отношении уплаты НДФЛ с отпускных работника — срок уплаты налога с отпускных в данном случае не имеет единого подхода и каждый работодатель выбирает из чьего мнения исходить — бухгалтера, налогового или судебного органа. Ниже мы вернемся к этому вопросу.
Плательщиками НДФЛ, согласно Налоговому кодексу, выступают как граждане РФ, так и те, кто таковыми не являются, но получают доходы на территории Российской Федерации. Для целей Главы 32, которая регулирует данный налог, налоговыми резидентами считаются все физические лица, которые пребывают в стране более 183 дней непрерывно.
Доходы, которые облагаются НДФЛ, очень обширны — перечисленные в статье 208 НК РФ категории не являются закрытыми, лишь общими, поэтому отсутствие того или иного вида дохода в данной статье не означает, что с него не платится налог. Это не только зарплата, но и материальная помощь, подарки, дивиденды, выигрыши, а также доходы с продажи личного имущества и другие.
Доходы которые не облагаются НДФЛ: http://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/ndfl/sushhestvuyut-li-dohodyi-kotoryie-ne-oblagayutsya-ndfl-osobennosti-nachisleniya-i-uplatyi-naloga.html
Как правило, любой прямо не перечисленный налог все-равно можно отнести к какой-либо категории, установленной кодексом в указанной статье, но даже если возникают сложности в вопросах определения, например, места получения дохода или отнесения его к какой-то категории, то Налоговый кодекс для решения таких вопросов дает полномочия Министерству финансов. Кроме того, именно Министерство определяет долю прибыли, полученную на территории страны, которая подлежит налогообложению и долю от прибыли, полученной за пределами страны, которая не облагается НДФЛ. Учитываются не только доходы в виде обычных денег, но и доходы в натуральной форме (за товар, услуги или труд), а также в виде материальной выгоды.
Ставка НДФЛ и сроки его уплаты
Налоговым периодом для целей Главы 32 установлен один календарный год. По итогам прошедшего периода те плательщики, которые самостоятельно исчисляют и уплачивают налог, подают в ФНС налоговую декларацию. Для граждан, которые должны сами расчитывать НДФЛ, предусмотрен общий срок — до 15 июля года, следующего за прошедшим налоговым периодом. Например, по доходам, полученным в 2014 году, налог нужно уплатить до 15 июля 2015 года. Помимо этого, физические лица, перечисленные в статьях 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса подают налоговую декларацию по НДФЛ по месту своего жительства, срок подачи которой — до 30 апреля.
Подробно о налоге на доходы физических лиц: http://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/ndfl/podrobno-o-naloge-na-dohodyi-fizicheskih-lits-ndfl.html
В то же время налоговые агенты по итогам года подают сведенья о доходах других физических лиц и налоге, который был начислен на них и удержан. Работодатели изымают и перечисляют НДФЛ в бюджет ежемесячно, по итогам каждого месяца, в день выплаты зарплаты. Хотя аванс является обязательной частью заработной платы, НДФЛ с него не уплачивается. Что касается выплат отпускных, позиция налоговых органов, согласно которой отпускные не являются частью оплаты труда, так как в это время работник не трудится, весьма разнится с позицией судов, исходящей из имеющихся судебных прецедентов, согласно которым отпускные выплаты могут как причисляться к зарплате, так и являться доходом другого рода. На данный момент ситуация такова, что Высший административный суд России признал, что оба подхода имеют свои доводы и требует все-таки единого верного решения, поэтому коллегия суда передала материалы на рассмотрение Президиума ВАС для дальнейшего рассмотрения. Пока нет нового ответа на этот вопрос, работодатели не определяют отпускные как плату за работу, поэтому для целей взимания НДФЛ датой получения дохода считают дату его выплаты по общему правилу.
Большинство доходов облагаются по ставке 13%, например, эта ставка применима к заработной плате, а также, с 2015 года при выплате дивидендов. Но существуют и другие ставки НДФЛ, всего пять: 9, 13, 15, 30 и 35 процентов,порядок применения которых установлен статьей 224 НК РФ.
Не все доходы облагаются подоходным налогом— статьёй 217 кодекса предусмотрен обширный список доходов, которые НДФЛ не облагаются. Помимо этого, Налоговый кодекс предусматривает налоговые вычеты — своего рода льготы, которые уменьшают сумму доходов, с которых взимается налог. Их предусмотрен целый ряд — например, имущественные, социальные, страховые и другие, предоставляемые плательщикам при определенных условиях, описанных в статьях 218-221 НК РФ, и они играют немаловажную роль для граждан-плательщиков. Нередки случаи, когда при исчислении налоговой базы для уплаты НДФЛ обнаруживается, что сумма налоговых вычетов за отчетный период получается больше, чем сумма полученных доходов, которые облагаются налогом — в таком случае налоговая база принимается как равная нулю и НДФЛ не взимается.