Перед тем, как рассмотреть состав и порядок действий в заполнении налоговой декларации по НДС, определим, кто же все-таки обязан платить НДС и в оговоренные законодательством сроки предоставлять декларацию. НДС является косвенным налогом и обязанность по исчислению налога накладывается на продавца (при продаже товаров, работ или услуг).
К налогоплательщикам НДС относятся все организации (в том числе некоммерческие организации), а также индивидуальные предприниматели. Исключение составляют организации и ИП, которые используют такие специальные режимы как упрощенная система (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Остальные исключения следует смотреть в статье 145 НК РФ.
Как правильно подавать декларацию по НДС: http://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/kak-podavat-deklaratsiyu-po-nds-novoe-v-deklarirovanii-s-2015-goda.html
Однако, в некоторых случаях (они обозначены в статье 161), даже организации и ИП, попадающие под исключения, обязаны исчислить налог и вовремя предоставить декларацию. В этих случаях ИП и юрлица приобретают статус налогового агента.
Мы обозначили, кто должен платить НДС и предоставлять декларацию. Далее рассмотрим порядок составления этой декларации. Итак, предприниматель рассчитал налог, а точнее его сумму, и появляется вопрос: «как заполняется декларация по НДС?»
Для ответа на этот вопрос необходимо руководствоваться новым Приказом ФНС России (№ ММВ-7-3/558@) от 29.10.2014. Эта форма декларации является новой. Что же изменилось в новой декларации по сравнению с предыдущими стандартами?
- В декларацию теперь включаются сведения, которые указаны в книге покупок и в книге продаж. Если предприниматель осуществляет посредническую деятельность, то в декларацию он включает сведения, которые указывают в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Описанное выше нововведение призвано повысить качество и оперативность проводимого анализа и выездных проверок. Т.е. получение данных из книги покупок и продаж увеличивает охват для инспекторов. Также, очевидно, что данное изменение усилит контроль за декларированием доходов налогоплательщика. - Другое важное изменение — это способ подачи декларации, а точнее ее носитель. В данное время в стране идет активное внедрение информационных технологий. Это происходит как в организациях, так и в быту. Для налоговых служб очень важным является оперативность представляемой информации. В связи с этим теперь все плательщики НДС будут сдавать декларацию в электронном виде. В том числе и налоговые агенты. Хотя для этой группы есть исключения. Например, если на момент подачи декларации ССЧ агента меньше 100 человек, он вправе представить декларацию на бумаге. Декларация налогового агента в этом случае ничем, кроме способа подачи, отличаться не будет.
Что собой представляет бланк декларации по НДС: http://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/chto-predstavlyaet-soboy-blank-deklaratsii-po-nds-pravila-zapolneniya.html
Электронное декларирование НДС
Подробнее рассмотрим, что такое представление в электронном виде. Это можно сделать тремя способами:
- По телекоммуникационным каналам связи (так называемые ТКС)
- С помощью специального оператора
- Через сайт Налоговой службы РФ
Чтобы подать декларацию НДС через специального оператора необходимо сделать следующее.
- Заключить договор со специальным оператором. Конечно же, выбирать нужно самого надежного. Всего существует 80 организаций федерального уровня. К самой крупной и популярной относится ЗАО «Контур».
- Получить лицензию на право использовать средство защиты информации (СКЗИ).
- Установить электронную подпись (КЭП).
Выполнить нижеперечисленные пункты вам обязательно поможет тот оператор, с которым будет заключен договор. Нужно будет:
- сформировать отчет, и отправить его, предварительно заверив его КЭП,
- дождаться подтверждения, о том, что отчет принят.
Отметим, что скачать налоговую декларацию по НДС (для ознакомления, а также для налоговых агентов, попадающих под исключение в способе подачи) можно на сайте налоговой службы РФ (http://www.nalog.ru/) либо воспользоваться правовыми ресурсами (www.consultant.ru/ , а также www.garant.ru).
Все о новом порядке подачи декларации по НДС: http://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/novyiy-poryadok-podachi-deklaratsii-po-nds.html
Ответственность при нарушениях в подаче декларации по НДС
В случае, если предприниматель опоздал с подачей декларации (или вообще не представил ее), к нему применяются штрафные санкции. Это прописано в статье 119 НК РФ. Размер штрафа за последнее время не изменился, он как и прежде составляет 5 % от суммы неуплаченного налога. Кроме этого, если налогоплательщики (а также налоговые агенты) продолжают осуществлять реализацию товаров или услуг и при этом выставляют счета-фактуры, непредставление налоговой декларации по НДС, влечет за собой принудительную приостановку операций по всем расчетным счетам.
Итак, подведем итоги:
- Налоговая декларация по НДС должна быть подана в инспекцию в срок не позднее 25-го числа (в месяце, который следует за кварталом).
- Декларация должна быть сдана в электронном виде.
- Декларацию представляют все плательщики НДС, а также налоговые агенты.
- За непредставление декларации с налогоплательщика взимается штраф (5% от суммы налога, который не был уплачен) Декларация, которая подана на бумаге, будет считаться неподанной.