Выбор системы налогообложения для ИП или ООО в 2019 году: особенности режимов и их сравнение

ads2_sidebar

Предприниматель обязан производить налоговые отчисления. Та или иная система налогообложения определяет, какие суммы будут отправляться в различные структуры. Выбрать применяемый режим владелец бизнеса может из нескольких. Решение зависит от того, какая организационно-правовая форма у хозяйствующего субъекта (ООО, ИП), какая деятельность, сколько сотрудников в компании и каков планируемый доход. Какую систему налогообложения из предлагаемых может выбрать и применять ИП или ООО в 2019 году?

Налоги и взносы, обязательные для индивидуальных предпринимателей (ИП) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО)

Индивидуальные предприниматели и компании малого бизнеса переводят в государственные и негосударственные структуры отчисления двух типов: страховые и налоговые. Среди основных платежей для ИП и ООО можно выделить следующие:

  • прямые налоги (на прибыль и имущество, за землю и с зарплаты);
  • непрямые (акцизный сбор, НДС, пошлина);
  • отчисления в государственные целевые фонды (пенсионный, социального страхования, осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения, содействия занятости, строительства, ремонта и содержания автомобильных дорог, охраны труда);
  • другие налоги (местные, за загрязнение окружающей среды и использование природных ресурсов, за добываемые нефть и газ и так далее).

Платежи для предпринимателей без работников в 2019 году

Бизнесмен, не имеющий сотрудников, обязан каждые 12 месяцев осуществлять взносы за себя в страховые организации. При уровне дохода менее 300 тыс. руб. за год выплаты фиксированы, не зависят от налогового режима. В 2019 году суммы такие:

  • в Пенсионный фонд — 29 354 руб.;
  • в Фонд медицинского страхования — 6 884 руб.

При годовом доходе от 300 тыс. руб. бизнесмен также осуществляет выплаты в фонды в размере 1% от суммы, на которую превышена прибыль.

Крайний срок перечисления денежных средств — 31 декабря. А 1% от полученного дохода предприниматель или владелец ООО может внести не позднее 1 апреля следующего года.

Лист календаря с отмеченным числом

Владельцам бизнеса без работников все выплаты необходимо осуществлять до 31 декабря каждого года

Сколько платить за сотрудников?

Владельцы бизнеса, нанявшие на работу персонал, перечисляют за него следующие суммы:

  • налог на доход физического лица — 13% от месячных выплат;
  • взносы в фонды: пенсионный — 22%, социального страхования — 2,9%, медицинского — 5,1%.

ООО и ИП осуществляют платежи за сотрудников до 15 числа каждого календарного месяца.

Заключив вместо трудового договора гражданско-правовой, предприниматель снимает с себя обязанность перечисления денежных средств в Фонд социального страхования.

Платежи, зависящие от конкретного варианта налогообложения (ОСН, УСН и другие) — сравнение, плюсы и минусы каждого режима

Закон предусматривает пять налоговых режимов:

  • ОСН (ОСНО) — общая система;
  • УСН — упрощённая;
  • ПСН — патентная;
  • ЕСХН — единый налог для предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность;
  • ЕНВД — налог на вменённый доход.

Предприниматели и организации, применяющие общую систему, перечисляют следующие взносы:

  • налог на прибыль для ООО — 20%;
  • отчисления за доходы сотрудников ООО и ИП, которые являются гражданами РФ — 13%, если в качестве работников приняты иностранные граждане — 30%;
  • налог на имущество — до 2% для ООО и 0,1–2% для ИП.

Упрощённая система даёт возможность заменить единым налогом все выплаты, характерные для общего режима, тем самым сократив расходы фирмы.

Какую систему налогообложения выбрать ИП и ООО в 2017 году

Упрощённую систему налогообложения часто выбирают молодые предприниматели, так как она значительно проще и выгоднее основной

При УСН не нужно осуществлять платежи, связанные с доходами физических лиц и имуществом компании, а также НДС. Система применима при любой деятельности, указанной в ОКВЭД. Налог при «упрощёнке» взимается с общего дохода фирмы (6%) либо только с прибыли (15%).

Индивидуальные предприниматели вправе использовать ПСН, если их деятельность соответствует одному из кодов классификатора ОКУН. Патент выдаётся бизнесмену на 1–12 месяцев и освобождает от следующих выплат:

  • налога на добавленную стоимость;
  • взносов с доходов физических лиц (НДФЛ);
  • имущественного налога.

Стоимость патента рассчитывается с учётом потенциального дохода предпринимателя, который определяется субъектами Российской Федерации для каждой деятельности.

Бизнесмены, занимающиеся выпуском сельскохозяйственной продукции, могут придерживаться режима ЕСХН. Ключевое условие — 70% дохода должны составлять средства от производства и продажи соответствующих товаров. Ставка — 6% от разницы между прибылью и расходами.

Система ЕНВД применяется фирмами и индивидуальными предпринимателями, деятельность которых упомянута в Налоговом Кодексе (ст. 346.26):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств;
  • услуги стоянок;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • передача во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • перевозка пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги по временному размещению и проживанию.

Придерживаясь ЕНВД, владелец бизнеса не платит НДФЛ и НДС, а также не делает взносы, связанные с прибылью и имуществом. Он перечисляет лишь единый налог, который рассчитывается с учётом возможного дохода. Ставку устанавливают местные власти, её размер колеблется от 7,5 до 15%.

Видео: как рассчитать НДС?

Какие дополнительные взносы существуют?

Для владельцев бизнеса, осуществляющих деятельность, связанную с использованием природных ресурсов, предусмотрены дополнительные взносы, которые не зависят от системы налогообложения. К ним относятся отчисления за:

Какую выбрать систему налогообложения для ИП: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/sistemyi-nalogooblozheniya/vyibor-sistemyi-nalogooblozheniya-dlya-ip-plyusyi-i-minusyi-osnovnyih-sistem-nalogooblozheniya.html

  • задействование объектов водной среды;
  • эксплуатацию ресурсов из недр;
  • использование животных объектов;
  • выпуск подакцизных товаров.

Предприниматели и общества с ограниченной ответственностью обязаны также делать отчисления в налоговую службу в том случае, если имущество не обозначено в региональном кадастровом перечне, а также когда используемая земля находится в собственности.

Сравнительная таблица: анализ систем налогообложения — общая, упрощённая и прочие виды

КритерииСистемы налогообложения
ОСН (ОСНО)УСНПСНЕНВДЕСХН
Процентная ставка
  • 20% с прибыли;
  • менее 2,2% с имущества в собственности;
  • НДС в размере 0–18%.
6% или 15%6%7,5–15%6%
Облагаемая налогом база
  • доходы, полученные в процессе осуществления деятельности;
  • средняя стоимость имущества за год.
Доходы или прибыль без учёта расходовВозможный доход, величина которого устанавливается государствомВменённый доходПрибыль
Возможность уменьшить налоговую базу и суммы платежей
  • налог на имущество не перечисляют организации уголовно-исполнительной системы, инвалидов и другие (ст. 381 НК РФ);
  • ставка НДС может быть уменьшена (ст. 171 НК РФ).
  • если налогооблагаемая база — доход, бизнесмен вправе исключить из расчёта сумму выплат в страховые фонды, если она составляет менее половины всех полученных средств. Если у предпринимателя или ООО нет персонала, уменьшить платёж по силам на 100%;
  • когда налог взимается с прибыли (без учёта расходов), льготы не предусмотрены.
НетЕсли налогооблагаемая база — доход, бизнесмен вправе исключить из расчёта сумму выплат в страховые фонды, если она составляет менее половины всех полученных средств. Если у предпринимателя или ООО нет персонала, уменьшить платёж по силам на 100%.Нет
Срок, по истечении которого взимается налог
  • на имущество и прибыль — год;
  • на добавленную стоимость — квартал.
КварталСогласно продолжительности действия патента, 1–12 месяцевКвартал6 месяцев
Отчётный период
  • налог на прибыль — 4, 6, 9 месяцев либо 1,2 …9 месяцев;
  • налог на добавленную стоимость — нет;
  • налог на имущество — 4, 6 или 9 месяцев.
4, 6, 9 месяцевНетНетПолугодие
Авансовые выплаты
  • налог на прибыль — раз в месяц или квартал;
  • налог на добавленную стоимость — нет;
  • налог на имущество — раз в квартал.
Каждый кварталНетНетПо истечении полугода
Срок сдачи декларации
  • налог на прибыль — раз в месяц или квартал;
  • налог на имущество — раз в 4 месяца;
  • налог на добавленную стоимость — нет.
  • ИП — до конца апреля следующего года;
  • ООО — до конца марта.
НетКаждый квартал (до 20 числа первого после отчётного периода месяца)До 31 марта того года, который следует за отчётным
Крайние даты уплаты
  • налог на прибыль — 28 марта;
  • налог на добавленную стоимость — 20 число первого месяца, следующего за отчётным периодом;
  • налог на имущество — в соответствии со сроками, установленными муниципальными властями субъектов РФ.
До 31 марта идущего за отчётным периодом годаСогласно сроку купленного патентаДо 25 числа первого месяца нового кварталаДо 31 марта идущего за налоговым периодом года
Книга учёта доходов и расходовНужнаНужнаНужнаНужнаНужна (для ИП)
Кассовый аппаратТребуетсяТребуется, но при предоставлении услуг достаточно бланков строгой отчётностиНе требуется, можно заменить товарными чеками и бланками строгой отчётностиНе требуется, можно заменить товарными чеками и бланками строгой отчётностиТребуется, но при предоставлении услуг достаточно бланков строгой отчётности
Бухгалтерская отчётностьПо итогам работы за год; срок сдачи — до конца марта того года, который следует за отчётным.
Условия для смены режима на обозначенныйНет
  • доход за год — менее 150 млн руб.;
  • стоимостное выражение основных средств фирмы — менее 100 млн руб.;
  • доля участия в бизнесе других компаний — менее 25%;
  • количество работников в подчинении — менее 100.

Не могут применять УСН:

  • банки;
  • пенсионные фонды;
  • страховые фирмы;
  • организации, работающие с инвестициями и ценными бумагами;
  • ломбарды;
  • игорные предприятия;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • фирмы с филиалами.
  • доход за год — менее 60 млн руб.;
  • число сотрудников — менее 15.

Применять ПСН могут организации, чья деятельность упомянута в классификаторе ОКУН.

  • количество работников — менее 100;
  • доля участия прочих компаний — менее 25%.

ЕНВД не имеют права применять:

  • ломбарды;
  • строительные организации;
  • изготовители мебели;
  • предприятия розничной торговли при условии продажи собственных товаров;
  • компании, реализующие продукцию по каталогам, через интернет и телемагазины.
Доход от сельскохозяйственной деятельности составляет более 70%.
Возможность совмещения с другими системами налогообложенияОСН + ЕНВДУСН + ЕНВДПСН + ЕНВДЕНВД + ОСН,
ЕНВД + УСН,
ЕНВД + ЕСХН
ЕСХН + ЕНВД,
ЕСХН + ПСН (для ИП)
Добровольная смена налогового режимаБез ограниченийС начала следующего календарного годаС начала следующего календарного года
  • с начала следующего календарного года;
  • если ИП либо ООО перестаёт быть плательщиком вменённого налога — с месяца прекращения соответствующей деятельности.
С начала следующего календарного года
Принудительная смена на другой режим (ОСН)НетС того квартала, в котором утеряно право применения УСНЧерез 5 дней после подачи заявления об отмене действия патентаНачиная с квартала, следующего за тем, в период которого было утеряно право на работу в условиях ЕНВДС нового налогового периода
Возвращение на исходную систему налогообложенияС упрощённой системы, а также с ЕНВД и ЕСХН — с начала нового годаЧерез год полноценной работы на другой фискальной системеС нового годаС нового годаЧерез год после утраты права на работу в условиях ЕСХН
Принудительный возврат на исходную фискальную систему
  • с УСН — в том квартале, когда было утеряно право применения упрощённой системы;
  • с ЕНВД — с квартала, идущего за тем, в котором произошла утрата права на работу в условиях обозначенного режима;
  • с ЕСХН — с налогового периода, в котором произошла утрата права на применение системы ЕСХН.
НетНетНетНет
Ответственность за несоблюдение требований налогового законодательстваВ соответствии со статьями 119, 122, 123, 126 Налогового Кодекса РФ

Особенности выбора фискального режима

Общая система налогообложения может применяться любым бизнесменом — ограничений нет. Но она сложна и наименее выгодна для предпринимателей. Льготные режимы (ПСН, ЕНВД, УСН, ЕСХН) позволяют развивать деятельность на щадящих условиях. Однако чтобы работать в условиях той или иной системы, отличной от ОСН, предприниматель должен соблюдать ряд требований, установленных законодательством и перечисленных в приведённой выше таблице.

Критерии выбора налогового режима:

  • вид деятельности;
  • доход (планируемый или реальный);
  • организационно-правовая форма бизнеса;
  • количество работников;
  • стоимостное выражение основных средств;
  • возможность документального обоснования затрат и доходов;
  • осуществление импорта/экспорта.

Порядок определения наиболее выгодной системы налогообложения:

  1. Определите основной вид деятельности и узнайте, какие фискальные режимы можно к нему применять. Так, фирмы розничной торговли могут работать не только в условиях ОСН, но и ЕНВД, ПСН, УСН. Производителям сельскохозяйственных товаров доступны ЕСХН и УСН. Исключите те варианты, которые не подходят.
  2. Обратите внимание на организационно-правовую форму. ООО допускается применять любую систему, кроме патентной. Приобретать патент разрешено только индивидуальным предпринимателям. Если у вас будут работать не более 15 человек, выбирайте ПСН. УСН и ЕНВД допускают наличие в фирме до 100 сотрудников.
  3. Проанализируйте режимы с учётом предполагаемого годового дохода. При патентной системе его уровень должен составлять не более 60 млн руб., а при «упрощёнке» — не более 150 млн руб.

В чем преимущества и недостатки ООО: https://ipshnik.com/otkryitie-registratsiya-zakryitie-ip/vyibor-mezhdu-ip-i-ooo/v-chem-preimushhestva-i-nedostatki-obshhestva-s-ogranichennoy-otvetstvennostyu-ooo.html 

Если вы будете работать с НДС, выбирайте ОСН. Для начинающих предпринимателей выгодна УСН, применяемая к доходам без учёта расходов. Но нужно помнить, что осуществляя деятельность при таком режиме, вы будете обязаны представлять в налоговую все документы, подтверждающие прибыль и затраты.

Работающий мужчина

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, необходимо проанализировать каждую с учётом различных критериев

Пример подбора наиболее выгодной налоговой формы

Общество с ограниченной ответственностью планирует открытие супермаркета непродовольственных товаров. В бизнес-плане учтены следующие показатели:

  • ежемесячные расходы — 750 тыс. руб.;
  • количество сотрудников — 5 человек;
  • ежемесячные отчисления за персонал — 15 тыс. руб.;
  • планируемый доход — 1 млн руб.

ООО с выбранным видом деятельности вправе использовать следующие фискальные режимы:

  • упрощённый,
  • вменённый,
  • общий.

Применяя общую систему налогообложения, фирма будет обязана выплатить несколько налогов:

  • на прибыль,
  • на добавленную стоимость,
  • на имущество.

Определяются они так:

  1. Среднегодовой доход — 12 млн руб., расход — 9 млн руб. Сумма налога на прибыль расчитывается следующим образом: 3 млн х 20% = 600 тыс. руб.
  2. Отчисления за имущество организации делать не потребуется, так как помещение находится в аренде.
  3. Сумма НДС — 18% от стоимости реализованных товаров. За год она составит 12 млн руб., поэтому выплата будет равна 2 160 000 руб. в год.

Общая нагрузка — 2 760 000 руб. в год.

При упрощённой системе с налоговой ставкой 6% с дохода организация заплатит 720 тыс. руб. (12 млн х 6%). Размер налога можно снизить за счёт выплат в страховые фонды — 15 тыс. руб. х 12 месяцев = 180 тыс. руб. Итоговая нагрузка — 540 тыс. руб. в год.

Используя упрощённую систему со ставкой 15% от разницы между общей прибылью и затратами, ООО отчислит 450 тыс. руб. в год (3 млн х 15%).

Система ЕНВД не учитывает реальные траты и прибыль организации. Расчёт происходит по формуле: базовый доход х физический показатель х коэффициент-дефлятор х коэффициент-корректор. Значения таковы:

  • физический показатель — это площадь помещения, число сотрудников и прочее (в зависимости от типа услуг). Площадь помещения ООО в рассматриваемом примере — 50 м²;
  • базовый доход для торговли в розницу составляет 1800 руб./м²;
  • коэффициент-дефлятор равен 1,798;
  • коэффициент-корректор (зависит от региона) — 0,52.

Расчётный вменённый доход за месяц — 84 146 руб., за год — 1 009 752 руб. Налоговая нагрузка по ЕНВД составит 151 463 руб. ежегодно. Её можно уменьшить на сумму взносов в пенсионный и страховые фонды.

Проанализировав все произведённые вычисления, можно сделать вывод, что самым выгодным режимом налогообложения для ООО станет система ЕНВД.

Выбирая систему налогообложения, ориентируйтесь на показатели бизнес-плана и рассчитывайте возможную фискальную нагрузку. Она изменяется в зависимости от региона, сферы деятельности и других факторов. Сравнив предполагаемые суммы взносов при разных налоговых режимах, вы узнаете наверняка, какой из них выгоднее.

Мнение эксперта
Мария Богданова
Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

Малые предприятия чаще всего выбирают «упрощёнку» – 6% или 15%. В обоих случаях очень просто рассчитать сумму, которую нужно платить. Но это не все преимущества, есть другие: возможность уменьшения налогооблагаемой базы на размер обязательных пенсионных и социальных страховых взносов (действительно для ЕНВД и УСН); не нужно передавать бухгалтерские отчёты в налоговую службу (для УСН); налоги рассчитываются за календарный год (только для УСН). Переход на ЕНВД, ЕСХН, приобретение патентов выгодно лишь при определённых видах деятельности. Упрощённый режим даёт возможность работать с минимальным документооборотом. Извлечь максимум пользы можно, если использовать сразу две системы налогообложения одновременно.

Чтобы решить какую систему налогообложения выбрать, сначала необходимо рассчитать налоговую нагрузку в каждом случае и проверить, соответствует ли ваше мероприятие требованиям того или иного режима. Для расчёта возможного налога уточните следующее:

  • ограничения каждой налоговой системы;
  • сколько сотрудников и есть ли (будут ли) они;
  • особенные положения, присущие каждому региону (К2 для ЕНВД, размер платежа при ПСН, региональные ставки по УСН, вид деятельности);
  • с кем вы планируете работать — ваши партнеры и клиенты, их системы налогообложения;
  • если хотите открывать магазин — какова будет торговая площадь;
  • какого количество самоходных транспортных средств, если планируете заниматься перевозками и др.

По общему правилу индивидуальный предприниматель платит налоги и взносы по месту жительства. А на ЕНВД и патенте надо зарегистрироваться по месту ведения бизнеса и платить налог в соответствующую инспекцию.

Если Вам нравятся статьи, подпишитесь на наш канал в Яндекс Дзене, чтобы не пропустить свежие публикации. Вы с нами?