Предприниматель обязан производить налоговые отчисления. Та или иная система налогообложения определяет, какие суммы будут отправляться в различные структуры. Выбрать применяемый режим владелец бизнеса может из нескольких. Решение зависит от того, какая организационно-правовая форма у хозяйствующего субъекта (ООО, ИП), какая деятельность, сколько сотрудников в компании и каков планируемый доход. Какую систему налогообложения из предлагаемых может выбрать и применять ИП или ООО в 2019 году?
Налоги и взносы, обязательные для индивидуальных предпринимателей (ИП) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО)
Индивидуальные предприниматели и компании малого бизнеса переводят в государственные и негосударственные структуры отчисления двух типов: страховые и налоговые. Среди основных платежей для ИП и ООО можно выделить следующие:
- прямые налоги (на прибыль и имущество, за землю и с зарплаты);
- непрямые (акцизный сбор, НДС, пошлина);
- отчисления в государственные целевые фонды (пенсионный, социального страхования, осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения, содействия занятости, строительства, ремонта и содержания автомобильных дорог, охраны труда);
- другие налоги (местные, за загрязнение окружающей среды и использование природных ресурсов, за добываемые нефть и газ и так далее).
Платежи для предпринимателей без работников в 2019 году
Бизнесмен, не имеющий сотрудников, обязан каждые 12 месяцев осуществлять взносы за себя в страховые организации. При уровне дохода менее 300 тыс. руб. за год выплаты фиксированы, не зависят от налогового режима. В 2019 году суммы такие:
- в Пенсионный фонд — 29 354 руб.;
- в Фонд медицинского страхования — 6 884 руб.
При годовом доходе от 300 тыс. руб. бизнесмен также осуществляет выплаты в фонды в размере 1% от суммы, на которую превышена прибыль.
Крайний срок перечисления денежных средств — 31 декабря. А 1% от полученного дохода предприниматель или владелец ООО может внести не позднее 1 апреля следующего года.
Сколько платить за сотрудников?
Владельцы бизнеса, нанявшие на работу персонал, перечисляют за него следующие суммы:
- налог на доход физического лица — 13% от месячных выплат;
- взносы в фонды: пенсионный — 22%, социального страхования — 2,9%, медицинского — 5,1%.
ООО и ИП осуществляют платежи за сотрудников до 15 числа каждого календарного месяца.
Заключив вместо трудового договора гражданско-правовой, предприниматель снимает с себя обязанность перечисления денежных средств в Фонд социального страхования.
Платежи, зависящие от конкретного варианта налогообложения (ОСН, УСН и другие) — сравнение, плюсы и минусы каждого режима
Закон предусматривает пять налоговых режимов:
- ОСН (ОСНО) — общая система;
- УСН — упрощённая;
- ПСН — патентная;
- ЕСХН — единый налог для предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность;
- ЕНВД — налог на вменённый доход.
Предприниматели и организации, применяющие общую систему, перечисляют следующие взносы:
- налог на прибыль для ООО — 20%;
- отчисления за доходы сотрудников ООО и ИП, которые являются гражданами РФ — 13%, если в качестве работников приняты иностранные граждане — 30%;
- налог на имущество — до 2% для ООО и 0,1–2% для ИП.
Упрощённая система даёт возможность заменить единым налогом все выплаты, характерные для общего режима, тем самым сократив расходы фирмы.
При УСН не нужно осуществлять платежи, связанные с доходами физических лиц и имуществом компании, а также НДС. Система применима при любой деятельности, указанной в ОКВЭД. Налог при «упрощёнке» взимается с общего дохода фирмы (6%) либо только с прибыли (15%).
Индивидуальные предприниматели вправе использовать ПСН, если их деятельность соответствует одному из кодов классификатора ОКУН. Патент выдаётся бизнесмену на 1–12 месяцев и освобождает от следующих выплат:
- налога на добавленную стоимость;
- взносов с доходов физических лиц (НДФЛ);
- имущественного налога.
Стоимость патента рассчитывается с учётом потенциального дохода предпринимателя, который определяется субъектами Российской Федерации для каждой деятельности.
Бизнесмены, занимающиеся выпуском сельскохозяйственной продукции, могут придерживаться режима ЕСХН. Ключевое условие — 70% дохода должны составлять средства от производства и продажи соответствующих товаров. Ставка — 6% от разницы между прибылью и расходами.
Система ЕНВД применяется фирмами и индивидуальными предпринимателями, деятельность которых упомянута в Налоговом Кодексе (ст. 346.26):
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств;
- услуги стоянок;
- распространение и (или) размещение рекламы;
- передача во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- перевозка пассажиров и грузов автотранспортом;
- услуги по временному размещению и проживанию.
Придерживаясь ЕНВД, владелец бизнеса не платит НДФЛ и НДС, а также не делает взносы, связанные с прибылью и имуществом. Он перечисляет лишь единый налог, который рассчитывается с учётом возможного дохода. Ставку устанавливают местные власти, её размер колеблется от 7,5 до 15%.
Видео: как рассчитать НДС?
Какие дополнительные взносы существуют?
Для владельцев бизнеса, осуществляющих деятельность, связанную с использованием природных ресурсов, предусмотрены дополнительные взносы, которые не зависят от системы налогообложения. К ним относятся отчисления за:
Какую выбрать систему налогообложения для ИП: http://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/sistemyi-nalogooblozheniya/vyibor-sistemyi-nalogooblozheniya-dlya-ip-plyusyi-i-minusyi-osnovnyih-sistem-nalogooblozheniya.html
- задействование объектов водной среды;
- эксплуатацию ресурсов из недр;
- использование животных объектов;
- выпуск подакцизных товаров.
Предприниматели и общества с ограниченной ответственностью обязаны также делать отчисления в налоговую службу в том случае, если имущество не обозначено в региональном кадастровом перечне, а также когда используемая земля находится в собственности.
Сравнительная таблица: анализ систем налогообложения — общая, упрощённая и прочие виды
Критерии | Системы налогообложения | ||||
ОСН (ОСНО) | УСН | ПСН | ЕНВД | ЕСХН | |
Процентная ставка |
| 6% или 15% | 6% | 7,5–15% | 6% |
Облагаемая налогом база |
| Доходы или прибыль без учёта расходов | Возможный доход, величина которого устанавливается государством | Вменённый доход | Прибыль |
Возможность уменьшить налоговую базу и суммы платежей |
|
| Нет | Если налогооблагаемая база — доход, бизнесмен вправе исключить из расчёта сумму выплат в страховые фонды, если она составляет менее половины всех полученных средств. Если у предпринимателя или ООО нет персонала, уменьшить платёж по силам на 100%. | Нет |
Срок, по истечении которого взимается налог |
| Квартал | Согласно продолжительности действия патента, 1–12 месяцев | Квартал | 6 месяцев |
Отчётный период |
| 4, 6, 9 месяцев | Нет | Нет | Полугодие |
Авансовые выплаты |
| Каждый квартал | Нет | Нет | По истечении полугода |
Срок сдачи декларации |
|
| Нет | Каждый квартал (до 20 числа первого после отчётного периода месяца) | До 31 марта того года, который следует за отчётным |
Крайние даты уплаты |
| До 31 марта идущего за отчётным периодом года | Согласно сроку купленного патента | До 25 числа первого месяца нового квартала | До 31 марта идущего за налоговым периодом года |
Книга учёта доходов и расходов | Нужна | Нужна | Нужна | Нужна | Нужна (для ИП) |
Кассовый аппарат | Требуется | Требуется, но при предоставлении услуг достаточно бланков строгой отчётности | Не требуется, можно заменить товарными чеками и бланками строгой отчётности | Не требуется, можно заменить товарными чеками и бланками строгой отчётности | Требуется, но при предоставлении услуг достаточно бланков строгой отчётности |
Бухгалтерская отчётность | По итогам работы за год; срок сдачи — до конца марта того года, который следует за отчётным. | ||||
Условия для смены режима на обозначенный | Нет |
Не могут применять УСН:
|
Применять ПСН могут организации, чья деятельность упомянута в классификаторе ОКУН. |
ЕНВД не имеют права применять:
| Доход от сельскохозяйственной деятельности составляет более 70%. |
Возможность совмещения с другими системами налогообложения | ОСН + ЕНВД | УСН + ЕНВД | ПСН + ЕНВД | ЕНВД + ОСН, ЕНВД + УСН, ЕНВД + ЕСХН | ЕСХН + ЕНВД, ЕСХН + ПСН (для ИП) |
Добровольная смена налогового режима | Без ограничений | С начала следующего календарного года | С начала следующего календарного года |
| С начала следующего календарного года |
Принудительная смена на другой режим (ОСН) | Нет | С того квартала, в котором утеряно право применения УСН | Через 5 дней после подачи заявления об отмене действия патента | Начиная с квартала, следующего за тем, в период которого было утеряно право на работу в условиях ЕНВД | С нового налогового периода |
Возвращение на исходную систему налогообложения | С упрощённой системы, а также с ЕНВД и ЕСХН — с начала нового года | Через год полноценной работы на другой фискальной системе | С нового года | С нового года | Через год после утраты права на работу в условиях ЕСХН |
Принудительный возврат на исходную фискальную систему |
| Нет | Нет | Нет | Нет |
Ответственность за несоблюдение требований налогового законодательства | В соответствии со статьями 119, 122, 123, 126 Налогового Кодекса РФ |
Особенности выбора фискального режима
Общая система налогообложения может применяться любым бизнесменом — ограничений нет. Но она сложна и наименее выгодна для предпринимателей. Льготные режимы (ПСН, ЕНВД, УСН, ЕСХН) позволяют развивать деятельность на щадящих условиях. Однако чтобы работать в условиях той или иной системы, отличной от ОСН, предприниматель должен соблюдать ряд требований, установленных законодательством и перечисленных в приведённой выше таблице.
Критерии выбора налогового режима:
- вид деятельности;
- доход (планируемый или реальный);
- организационно-правовая форма бизнеса;
- количество работников;
- стоимостное выражение основных средств;
- возможность документального обоснования затрат и доходов;
- осуществление импорта/экспорта.
Порядок определения наиболее выгодной системы налогообложения:
- Определите основной вид деятельности и узнайте, какие фискальные режимы можно к нему применять. Так, фирмы розничной торговли могут работать не только в условиях ОСН, но и ЕНВД, ПСН, УСН. Производителям сельскохозяйственных товаров доступны ЕСХН и УСН. Исключите те варианты, которые не подходят.
- Обратите внимание на организационно-правовую форму. ООО допускается применять любую систему, кроме патентной. Приобретать патент разрешено только индивидуальным предпринимателям. Если у вас будут работать не более 15 человек, выбирайте ПСН. УСН и ЕНВД допускают наличие в фирме до 100 сотрудников.
- Проанализируйте режимы с учётом предполагаемого годового дохода. При патентной системе его уровень должен составлять не более 60 млн руб., а при «упрощёнке» — не более 150 млн руб.
В чем преимущества и недостатки ООО: http://ipshnik.com/otkryitie-registratsiya-zakryitie-ip/vyibor-mezhdu-ip-i-ooo/v-chem-preimushhestva-i-nedostatki-obshhestva-s-ogranichennoy-otvetstvennostyu-ooo.html
Если вы будете работать с НДС, выбирайте ОСН. Для начинающих предпринимателей выгодна УСН, применяемая к доходам без учёта расходов. Но нужно помнить, что осуществляя деятельность при таком режиме, вы будете обязаны представлять в налоговую все документы, подтверждающие прибыль и затраты.
Пример подбора наиболее выгодной налоговой формы
Общество с ограниченной ответственностью планирует открытие супермаркета непродовольственных товаров. В бизнес-плане учтены следующие показатели:
- ежемесячные расходы — 750 тыс. руб.;
- количество сотрудников — 5 человек;
- ежемесячные отчисления за персонал — 15 тыс. руб.;
- планируемый доход — 1 млн руб.
ООО с выбранным видом деятельности вправе использовать следующие фискальные режимы:
- упрощённый,
- вменённый,
- общий.
Применяя общую систему налогообложения, фирма будет обязана выплатить несколько налогов:
- на прибыль,
- на добавленную стоимость,
- на имущество.
Определяются они так:
- Среднегодовой доход — 12 млн руб., расход — 9 млн руб. Сумма налога на прибыль расчитывается следующим образом: 3 млн х 20% = 600 тыс. руб.
- Отчисления за имущество организации делать не потребуется, так как помещение находится в аренде.
- Сумма НДС — 18% от стоимости реализованных товаров. За год она составит 12 млн руб., поэтому выплата будет равна 2 160 000 руб. в год.
Общая нагрузка — 2 760 000 руб. в год.
При упрощённой системе с налоговой ставкой 6% с дохода организация заплатит 720 тыс. руб. (12 млн х 6%). Размер налога можно снизить за счёт выплат в страховые фонды — 15 тыс. руб. х 12 месяцев = 180 тыс. руб. Итоговая нагрузка — 540 тыс. руб. в год.
Используя упрощённую систему со ставкой 15% от разницы между общей прибылью и затратами, ООО отчислит 450 тыс. руб. в год (3 млн х 15%).
Система ЕНВД не учитывает реальные траты и прибыль организации. Расчёт происходит по формуле: базовый доход х физический показатель х коэффициент-дефлятор х коэффициент-корректор. Значения таковы:
- физический показатель — это площадь помещения, число сотрудников и прочее (в зависимости от типа услуг). Площадь помещения ООО в рассматриваемом примере — 50 м²;
- базовый доход для торговли в розницу составляет 1800 руб./м²;
- коэффициент-дефлятор равен 1,798;
- коэффициент-корректор (зависит от региона) — 0,52.
Расчётный вменённый доход за месяц — 84 146 руб., за год — 1 009 752 руб. Налоговая нагрузка по ЕНВД составит 151 463 руб. ежегодно. Её можно уменьшить на сумму взносов в пенсионный и страховые фонды.
Проанализировав все произведённые вычисления, можно сделать вывод, что самым выгодным режимом налогообложения для ООО станет система ЕНВД.
Выбирая систему налогообложения, ориентируйтесь на показатели бизнес-плана и рассчитывайте возможную фискальную нагрузку. Она изменяется в зависимости от региона, сферы деятельности и других факторов. Сравнив предполагаемые суммы взносов при разных налоговых режимах, вы узнаете наверняка, какой из них выгоднее.
Малые предприятия чаще всего выбирают «упрощёнку» – 6% или 15%. В обоих случаях очень просто рассчитать сумму, которую нужно платить. Но это не все преимущества, есть другие: возможность уменьшения налогооблагаемой базы на размер обязательных пенсионных и социальных страховых взносов (действительно для ЕНВД и УСН); не нужно передавать бухгалтерские отчёты в налоговую службу (для УСН); налоги рассчитываются за календарный год (только для УСН). Переход на ЕНВД, ЕСХН, приобретение патентов выгодно лишь при определённых видах деятельности. Упрощённый режим даёт возможность работать с минимальным документооборотом. Извлечь максимум пользы можно, если использовать сразу две системы налогообложения одновременно. Чтобы решить какую систему налогообложения выбрать, сначала необходимо рассчитать налоговую нагрузку в каждом случае и проверить, соответствует ли ваше мероприятие требованиям того или иного режима. Для расчёта возможного налога уточните следующее: По общему правилу индивидуальный предприниматель платит налоги и взносы по месту жительства. А на ЕНВД и патенте надо зарегистрироваться по месту ведения бизнеса и платить налог в соответствующую инспекцию.