Фиксированные платежи ИП в 2018 году «за себя» — основные положения и нововведения

Не все начинающие бизнесмены знают, что при постановке на учёт к ним моментально применяются обязательные требования, например, об уплате страховых фиксированных взносов. Нужно отметить, что не всё просто с их расчётами. Тем более законодатели с 2018 года постепенно вводят новые правила и схемы расчётов. Все это нужно знать бизнесу.

Важные изменения по страховым взносам ИП в 2018 году

Все нововведения, касающиеся обязательного страхования, были запущены в работу нормативно-законодательными актами, которые стали выходить с середины 2016 года. Одна часть из них уже стала нормой, другая вступила в силу только недавно.

Первое глобальное изменение по страховым взносам прошло, когда администрирование обязательных платежей перешло из рук внебюджетных фондов в ведение налоговой службы. Так, в главный регулирующий документ налогового контролёра — НК РФ — была добавлена новая Глава XI «Страховые взносы», согласно которой все вопросы по страховому пополнению социальной внебюджетной копилки, контрольным функциям и администрированию отчислений предприятий и самозанятых коммерсантов были переданы ФНС РФ. С начала 2017 года все целевые взносы идут не в региональные отделения ПФР, ФФОМС и фонд соцстрахования, а в ИФНС по месту прописки частного предпринимателя (или нахождения юрлица).

В связи с этим многие бухгалтеры предприятий и бизнесмены отмечают, что коммуникации по вопросам страхования становятся жёстче, в судебной практике всё чаще встречаются иски по наложению штрафных санкций за ошибки в отчётности работодателей и просрочки по отчислениям.

С начала 2017 годаадминистратором налоговых платежей стала ФНС, что повлекло дополнительные сложности для предпринимателей

Все взаимоотношения по вопросам внебюджетного страхования, касающиеся отчётных периодов до 2017 года, остаются в компетенции тех фондов, которые осуществляли их ранее:

• «пенсионка» — за ПФР;
• социальные платежи — за фондом соц. страхования (ФСС);
• медицинское страхование — в ведении ФФОМС.

Второе уточнение коснулось расчёта суммы социального платежа ИП «за себя». Нужно сказать, что одной из важных корректировок законодательного подхода к нормам определения сумм по страхованию стала отмена с 2018 года привязки фиксированного платежа самозанятого ИП к минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

Сегодня страховой платёж предпринимателя, который он должен ежегодно уплачивать «за себя», на 100% стал фиксированным, закреплённым на один календарный год и независящим ни от инфляции, ни от правительственных корректировок «минималки». В отличие от МРОТ, повышение которого может проходить несколько раз в год, фиксированная сумма платежа в страховые фонды уже установлена Правительством РФ до 2020 года. Это закреплено в статье 430 Главы 34 НК РФ.

Это новшество призвано немного затормозить рост страховых сборов для частного бизнеса. Цель Правительства РФ — к 2019 году довести сумму трудовой «минималки» до прожиточного минимума граждан России. Понятно, что такой шаг должен притормозить прогрессивный рост фиксированных платежей предпринимателей, относящихся к самозанятым плательщикам страховых взносов.

И третья корректировка по страховым взносам ИП — изменение крайнего срока уплаты взноса, налагаемого на доход бизнесмена, который превышает за отчётный год 300 тысяч рублей. Если до 2018 года оплатить ОПС-взнос за превышение нужно было до начала апреля, теперь крайнее время платежа сдвинуто налоговиками на 1 июля.

Последняя важная информация для плательщиков страховых взносов — амнистия, которая касается и налоговых, и страховых выплат в госбюджет и фонды.

Амнистия —2018 по просроченным страховым взносам для ИП

В конце 2017 года руководство страны выпустило ФЗ №436, предусматривающий для частных предпринимателей, а также для тех, кто прекратил свою бизнес-деятельность в качестве ИП, списание долговых обязательств, в том числе по страховым взносам (и начисленным по ним пеням).

Но налоговики спишут, во-первых, только долг по соцвыплатам, который образовался на момент наступления 2017 года (по 31.12.2016 включительно). А во-вторых, не всю сумму долга, а максимум — сумму восьмикратного МРОТ, установленного в том году, за который амнистируется нарушение. Таким образом, если ИП, проработав полный календарный год, задолжал по выплатам «за себя», а также по своему трёхсоттысячному сверх-доходу в 1%, он имеет право на списание с его долгового обязательства по страхованию следующих сумм:

• за 2014 год — 44 432 руб.;
• 2015 год — 47 720 руб.;
• 2016 год — 49 632 руб.

Если бизнес-деятельность велась не полный календарный год, расчёт производится пропорционально отработанному времени. Формула, которую можно применять при расчёте «прощённой» соцфондами суммы, следующая:

(определённый по году МРОТ * 8) / количество отработанных месяцев и календарных дней до момента получения выписки из ЕГРИП о прекращении ИП своей бизнес-деятельности (день, который стоит в документе, учитывается при расчёте суммы СВ).

Заметьте, что списание пройдёт автоматически, в налоговую инспекцию или внебюджетные фонды обращаться не нужно. Причём, если это ещё не сделано, волноваться не стоит, регулятор пока провёл амнистию только по имущественным налогам физлиц и налоговым сборам ИП. Фиксированные взносы — следующие в очереди. Поэтому рекомендуем просто проверять свою задолженность в Личном кабинете плательщика взносов ПФР.

По данным из СМИ такая «невиданная щедрость» коснётся 40 млн граждан РФ, списано будет более 40 млрд рублей народной задолженности.

Президент дал распоряжение, а Госдума ратифицировала списание налоговых и страховых долгов с физлиц и ИП, по налогам период ограничивается 2015 годом, а по страховым взносам — аж по 2017 год (включительно)

Таким образом, все изменения, помимо ужесточения контроля налогового органа, направлены на (пусть и незначительное) облегчение социального бремени государственных фондов:

• не зависящий от инфляции и МРОТ фиксированный платёж по социальным госпрограммам;
• относительно более простой в планировании и расчёте страховой взнос;
• перенос на более поздний срок платежа за сверхдоход;
• помилование и списание всех долгов по страховым, в том числе фиксированным взносам предпринимателей.

Какие фиксированные платежи должен проводить ИП «за себя» в 2018

Страховые взносы самозанятых плательщиков, к которым причисляются все частные предприниматели — обязательный ежегодный фиксированный платёж, который адресуется в ИФНС по месту регистрации бизнеса. Ключевое слово здесь — «обязательный». Его должны уплачивать все ИП, кто поставлен на учёт в едином гос. реестре предпринимательства (ЕГРИП).

Кто платит страховые взносы, а кто — нет

Один мой знакомый, начав свой бизнес и зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, вскоре прекратил свою частную деятельность, поступил на работу в крупную компанию и уехал из города. И, скорее всего, благополучно забыл, что когда-то он хотел работать только на себя. Но государство не упустило возможность напомнить ему, что он является индивидуальным предпринимателем, несмотря на то, получает ли он прибыль от ИП или работает себе в убыток, осуществляя предпринимательскую деятельность. И даже если человек, не снимаясь с налогового учёта как ИП, уже трудоустроен на предприятие в качестве наёмного сотрудника и компания платит за него страховые взносы государству, каждый зарегистрированный в ЕГРИП предприниматель должен выплачивать обязательные взносы «за себя». Как только прошли очередные майские праздники, мой знакомый обнаружил, что его зарплатная карта заблокирована. А когда стал разбираться в причинах, выяснил, что средства на карте заморожены в связи с отсутствием налоговой отчётности в ИФНС (а был он зарегистрирован на УСН, то есть в срок до 30 апреля должен был подать декларацию). Разморозить средства можно быстро (за одни сутки), но только уплатив полностью все долговые обязательства, пени и штрафы. И не только в части налоговых обязательств и штрафа за несданную (в его случае нулевую) отчётность, а и по фиксированному платежу в Пенсионный фонд и фонд медстрахования, на которые к тому времени уже набежали пени (благо, хоть не оштрафовали за это).

Таким образом, стоит учесть, что пока бизнесмен не снят с учёта в качестве частного предпринимателя, даже не осуществляя деятельность, за ним закреплены 2 ключевые обязанности ИП:

• уплатить фиксированный страховой взнос;
• в зависимости от присвоенного ему налогового режима сдать декларацию.

Избежать уплаты взносов и представления налоговой отчётности можно только после получения выписки из ЕГРИП, где будет стоять отметка, что деятельность ИП прекращена.

Пока бизнесмен не снят с учёта в качестве частного предпринимателя, страховые взносы «за себя» придётся платить

Другие варианты есть, но их круг крайне узок. Законодательство предусматривает всего 5 жизненных ситуаций, при которых уплата фиксированных платежей может быть приостановлена:

1. ИП ухаживает за ребёнком до достижения им возраста 1,5 года (максимум 6 лет в сумме за период ведения бизнеса).
2. Предприниматель присматривает за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом либо престарелым человеком в возрасте от 80+ лет.
3. Бизнесмен несёт службу в рядах военно-морских сил РФ (служба по контракту не учитывается).
4. ИП проживает за пределами России с супругом, который отправлен на дипломатическую, консульскую, представительскую госслужбу, но период этот ограничен пятью годами.
5. Коммерсант вынужден жить с супругом-военнослужащим в местности, где нет возможности осуществлять бизнес-деятельность (и также не более 5 лет в общей сложности).

В этот период по расчётным счетам ИП не должно быть движения денежных средств, он не должен получать на личные карты суммы с назначением «за услуги или товар» (что в принципе незаконно). Несмотря на то что обязанность доказывать, что ИП не работал в этот период, отменена, рекомендуется иметь на руках документальное подтверждение данного факта и проинформировать ИФНС об этом. Если же выяснится, что предприниматель всё-таки осуществлял деятельность в качестве ИП, сумма взносов будет начислена в полном объёме, включая пени за просрочку платежа.

Есть ещё несколько кризисных вариантов, когда можно обойти уплату обязательного страхового взноса, если в силу некоторых серьёзных оснований долг по страховым выплатам может быть признан безнадёжным и списан. К таковым относятся:

• банкротство ИП (с момента, как только документы приняты арбитражным судом);
• смерть ИП или признание его умершим по решению суда;
• судебное решение, в котором установлено, что органы ПФР утрачивают своё право на взыскание недоимки и долга, в связи с пропуском срока взыскания.

Заметьте: за исключением общероссийской амнистии, это исчерпывающий перечень причин, когда может быть проведено законное списание долга по фиксированным взносам.

При этом нужно учитывать, что статьёй 11 Налогового кодекса РФ предусматривается, что человек, который ведёт свой бизнес незаконно, то есть работает на себя, не зарегистрировавшись в ЕГРИП, в случае, если выяснится этот факт, будет признан плательщиком обязательных взносов ОМС и ОПС и будет обязан уплатить в фонды всю сумму страхового долга. Причём взносы будут взысканы с физлица в особом порядке.

Выплаты по фиксированным взносам на собственное бизнес-страхование стабильно вызывают возмущение, в котором ИП зачастую доходят до Верховного Суда РФ. Коммерсанты полагают несправедливым, что им приходится осуществлять страховые платежи даже в случае, если бизнес-деятельность не ведётся и дохода от неё не предвидится.

Но судебные инстанции не считают возможным давать освобождение частным предпринимателям от этих выплат, даже в случае, когда ИП работает по найму. Можно привести недавний комментарий Минфина РФ от 21 сентября 2017 года №03–15–05/61112, в котором говорится, что каждый зарегистрированный в ЕГРИП бизнесмен, вне зависимости от его возраста и статуса, вида осуществляемой им деятельности и фактической прибыли в определённом расчётном периоде должен платить положенные страховые взносы.

Остаётся ещё отметить, что нормативные акты не предусматривают преференции по уплате фиксированных взносов для пенсионеров, инвалидов, многодетных ИП и других незащищённых социальных категорий плательщиков. Все должны вносить страховые платежи в полном объёме.

Обязанность уплаты фиксированных взносов «за себя» снимается с ИП только при выписке из ЕГРИП и в нескольких исключительных случаях

Два обязательных взноса самозанятого ИП — ОПС и ОМС

По вопросу: куда направляются социальные взносы, отметим, что частный бизнесмен в обязательном порядке должен перечислять государству платежи только по двум назначениям:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС), сюда входит как фиксированный платёж за текущий год, так и пенсионный взнос в 1%, если объём годовой прибыли ИП превысил 300 тысяч рублей;
• медицинское страхование предпринимателя (ОМС).

Разберёмся, как сегодня идёт расчёт должных страховых выплат. Как было сказано выше, благодаря фиксированным годовым ставкам, которые ограничены определёнными цифрами, годовой взнос ИП по двум обязательным платежам — пенсионному плюс медицинскому —составит в периоды следующие total-суммы:

• за 2017 год = 27 990 руб.;
• за 2018 год = 32 385 руб.;
• за 2019 год = 36 238 руб.;
• за 2020 год = 40 874 руб.

Несложно рассчитать, что за период с 2017 по 2020 сумма фиксированного взноса для бизнеса вырастет на 12 884 рубля / 46%: 15% прибавится в 2018 году, +12% в 2019 к предыдущему году и +13% в 2020 году.

Сколько должен платить ИП, если сумма годового дохода превышает 300 тысяч рублей

Очевидно, что самым сложным при расчёте обязательных фиксированных платежей, становится вариант, когда за отчётный год суммарная валовая прибыль бизнесмена превышает 300 000 рублей. Что применять к расчёту, какие суммы можно убрать из облагаемой базовой цифры, как определить объём максимального платежа «за себя» по обязательным пенсионным выплатам.

В 2018 году алгоритм расчёта взноса при превышении верхней необлагаемой суммы не изменился: как и прежде, коммерсант должен выплатить 1% от суммы, которая перешагнула порог трёхсот тысяч рублей.

Не был изменён и подход к расчёту максимального платежа по «пенсионке». Только если ранее max-платёж по ОПС за год рассчитывался, исходя из формулы: 1 МРОТ * 26% * 12 месяцев * 8, то с 2018 года просто берётся фиксированный годовой взнос, который умножается на 8.

Например, расчёт этого года будет выглядеть так: 26 545 руб. * 8 = 212 360 руб. И это несмотря на то, что МРОТ в 2018 году планируется повышаться в мае. Расчёт максимальной суммы ОПС-платежа в последущие годы можно посмотреть в таблице ниже.

Итак, разберёмся в деталях при расчёте годовой доходной части бизнеса, которая может облагаться одним процентом страхового сбора. Здесь предпринимателю нужно учитывать налоговый режим, по которому он работает, и опираться на определённые рекомендации налогового контролёра и решения судебной практики:

• ИП на ОСНО — частный предприниматель, осуществляющий бизнес-деятельность на общем режиме налогообложения, при расчёте прибыли должен брать за основу доход, который облагается НДФЛ. Это регламентировано статьёй 210 НК РФ, а также требованиями Постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П.
• Бизнес на «упрощёнке» с налоговой базой «доходы 6%» учитывает всю валовую прибыль (статья 346.15 Кодекса).
• Коммерсант на УСН, который работает по налоговой базе «доходы — расходы», должен брать за основу для исчисления расчёты декларирования. Это подтверждает судебная практика по делу №А27–5253/2016 от 24 июля 2017, с учётом мнения Конституционного суда РФ 30 ноября 2016 №27-П).
• Фермеры, подпадающие под ЕСХН, рассчитывают прибыль за вычетом затрат на свою сельскохозяйственную деятельность.
• Работая на едином вменённом налоге (ЕНВД), ИП должен исходить из вменённого ему дохода, объём фактической прибыли здесь стандартно не учитывается.
• ИП на ПСН берёт цену патента.

И ключевой момент в этом вопросе: если предприниматель совмещает несколько налоговых режимов, прибыль суммируется по каждой системе налогообложения.

Приведём пример расчёта.

Предположим, что суммарный доход бизнесмена в 2018 году составит: 250 000 руб. — по «упрощёнке» + 150 000 руб. — по ЕНВД. Итого: 400 000 руб. → Следовательно, дополнительный взнос по ОПС составит: (400 000 − 300 000) *1% = 10 000 руб.

→ Фиксированный взнос в ПФР «за себя» = 26 545 руб.

→ Прибавляем к фиксированному платежу 10 000 руб. = 36 545 руб.

→ Суммируем цифру по ОПС со стандартным взносом на ОМС = 5 840 руб.

Итого получаем: фиксированный ОПС + сверх-платёж 1% + ОМС = 42 385 руб.

Если коммерсант сворачивает бизнес и снимает своё ИП с учёта в ЕГРИП, налоговиками ему отводится 15 дней для выплат страховых взносов по всем пунктам обязательного страхования: ОМС, ОПС, плюс 1% от полученного дохода свыше трёхсот тысяч рублей на «пенсионку». Каждая сумма при этом корректируется пропорционально количеству дней, когда ИП состоял на учёте. Считаются как первый день регистрации в гос. реестре (если это было в отчётном году), так и финальный день, указанный в итоговой выписке из ЕГРИП.

Нужно учитывать ещё один важный момент: у индивидуального предпринимателя — самозанятого плательщика страховых взносов — вне зависимости от того, на каком налоговом режиме он работает, нет обязанности представлять в налоговую или фонды отчётность по самостоятельным страховым взносам, которые он уплачивает «за себя».

Таблица: объём фиксированных взносов ИП «за себя»

Добровольный взнос для бизнеса — ОСС

Дополнительно у предпринимателя есть ещё возможность вносить добровольные выплаты по так называемым взносам по нетрудоспособности и материнству. Как правило, ИП не выплачивают «за себя» взносы, которые призваны формировать базу для выплат по их личной нетрудоспособности. Согласно шестому пункту статьи 430 НК РФ, частный бизнес освобождён от этой обязанности (это прерогатива работодателей). Но платёжки по «больничным» взносам можно проводить на добровольных началах, это закреплено в статье №4.5 ФЗ №255. Цель этих перечислений — получение пособия по нетрудоспособности за счёт средств ФСС.

Некоторым предпринимателям, в особенности тем, кто часто болеет и вынужден находиться дома, стоит задуматься над этим вопросом.

Сумма страхового взноса ОСС минимальна — всего 2,9% от установленного МРОТ. Этого добровольного взноса фиксированная ставка не коснулась. Поэтому рассчитывается она по стандартной формуле.

Так как в 2018 году повышение «минималки» будет проходить 2 раза в течение года, расчёт будет исходить от двух цифр (см. таблицу ниже). В связи с этим сумма страхового взноса по ОСС для самозанятого ИП составит 3 691 руб.

Таблица: сумма по добровольному взносу ОСС для ИП за 2017—2018

Оплата фиксированных платежей: КБК и сроки

Как уже упоминалось, взносы по обязательному пенсионному и медстрахованию уплачиваются в ИФНС по месту регистрации ИП.

Что касается дат и периодов выплат, нужно заметить, что точного срока выплат по социальному страхованию для предпринимателей не установлено. Платежи можно вносить хоть каждый месяц, главное — вся сумма страхового платежа по обоим обязательным, а также дополнительному взносу должна пройти в установленные законодательством сроки:

• до 31 декабря года текущего календарного года, то есть за 2018 год платёж нужно внести до 31.12.2018 и т. п.;
• страховой платёж 1% от суммы прибыли свыше трёхсот тысяч должен быть погашен до 1 июля года, следующего за отчётным, то есть у предпринимателя есть время сдать всю налоговую отчётность за год, пройти камеральную проверку и на её основании рассчитать дополнительный платёж по ОПС.

Какой-либо отчётности по фиксированным взносам для ИП не существует. Но запомните, что все расчёты, на основании которых осуществлялись страховые платежи (например, декларации) должны храниться ИП в течение шести лет.

Для информации: вне зависимости от того, определил ли бизнесмен для себя, что он будет платить только страховую часть пенсии, или он решает, что вместе со страховой его отчисления будут идти на накопительную часть, взносы на ОПС он проводит одной платёжкой. Инспекторы ПФР должны разбивать платёж на основании отдельного заявления, которое направляется по вопросу накопительного взноса.

Заполняя платёжку, нужно внимательно указывать код бюджетной классификации и обратить внимание на то, что платежи по ОПС не делятся на фикс-платежи и сверх-взносы (1%), все они идут по одному КБК.

Таблица: КБК по фиксированным взносам

Не стоит затягивать сроки платёжек по взносам, при нарушениях ИФНС начинает начислять штрафы и пени.

Алгоритм взыскания долга по страхованию

Если налоговый контролёр или внебюджетные фонды обнаруживают долг по неуплаченным страховым суммам, они запускают определённые процедуры, которые должны стимулировать ИП-плательщика к перечислению нужной суммы.

Так, согласно ФЗ №212, регламент взыскания выглядит следующим образом:

1. Для начала на ИП-должника выставляется требование о ликвидации долга (с учётом пени). Здесь прописывается полная денежная задолженность ИП по взносам, пеням и штрафу. Кроме сумм, в фискальном уведомлении указываются точные даты погашения долга.
   

   На требование об уплате недоимки по страховым взносам лучше сразу отреагировать

2. Если шаг №1 не действует, включается принудительное снятие определённой законодательством суммы с расчётного счёта ИП в кредитной организации, где у бизнесмена (или физлица) открыт счёт. Регуляторы имеют право сделать этот шаг, если в течение двух месяцев с даты, указанной в требовании, долг предпринимателя не был погашен. Банк, в котором хранятся деньги ИП, обязан перечислить требуемую сумму в пользу внебюджетного фонда. При этом фонд обязан предупредить должника о принудительном взыскании путём отправки ИП заказного письма с уведомлением. Если фонд пропускает двухмесячный срок, он лишается права снять деньги с расчётного счёта должника.
   

   Решение о взыскании страховых взносов на р/счёте ИП в банке может быть направлено в кредитную организацию в течение двух месяцев после отправки требования

3. Если и это не возымело действия, грядёт взыскание долга через суд. Здесь у фондов также есть предельный срок, который составляет 6 месяцев с момента отправки требования (п. 1). Если же регулятор пропустит и этот срок, судебная инстанция откажет в компенсации.

Главная рекомендация здесь — своевременно и в добровольном порядке выплатить долг на основании первого требования. 95% шансов, что платить долг по взносам всё равно придётся, фонды не отказываются просто так от всех вышеперечисленных возможностей. А за период разбирательств может набежать существенная сумма пени и штрафа.

Штрафные санкции при этом могут составить от двадцати до сорока процентов от суммы долговых обязательств. Максимальный тариф штрафа предусмотрен при серьёзном сознательном занижении суммы к выплате. В нашем случае это может касаться только выплат по ОПС сверх-платежа.

Отслеживание изменений в законодательстве, как вытекает из практики помогает избежать многих проблем. Тем более информацию по вопросам уплаты страховых взносов всегда можно найти в открытых источник. Главное — грамотно их систематизировать и пользоваться объективными источниками.

• Автор: Эллина Рожкова
• Распечатать

49 лет, высшее образование (филолог, журналист, маркетинг). Есть опыт работы как в индивидуальном предпринимательстве, так и в крупном корпоративном бизнесе.

Оцените статью:

1. 5
2. 4
3. 3
4. 2
5. 1

(1 голос, среднее: 5 из 5)

Поделитесь с друзьями!