2018 год отметился для торгового бизнеса на вменённом налоге кардинальными изменениями. Обязательное применение кассового оборудования, предоставляющего в онлайн-режиме все фискальные операции и отчётность в ИФНС, явилось одним из ключевых новшеств для ИП, осуществляющих розничные продажи. Да, налоговики внедряют эту практику уже несколько лет, но ИП, применяющие вменёнку, как оказалось, не были готовы до крайнего дня к этой нагрузке на бизнес.
Кассы для ИП на ЕНВД: в каком виде и кем должны применяться
Использование контрольно-кассовой техники (ККТ) предпринимателями, применяющими единый вменённый налог (ЕНВД) и работающими в сфере розничной торговли, — непреложная обязанность для всех ИП (есть только несколько исключений). Это правило работало, когда ИП на вменёнке использовали простую технику при расчётах. И повсеместное введение онлайн-касс с середины 2018 стало логичным завершением процесса. Остались неохваченными «умными» кассами только самозанятые бизнесмены на ЕНВД.
Законодательный акт, которые регулирует удалённый контроль за расчётами между продавцом и покупателем, — закон №54-ФЗ в новой редакции №290-ФЗ вступил в действие с середины июля 2016 года. Здесь прописаны все этапы внедрения онлайн-отчётности и процедуры по запуску фискальных удалённых операций для частного бизнеса, использующего разные системы обложения и работающего по определённым видам деятельности (ОКВЭД). Скорректированная редакция нормативного документа внесла уточнения в действующую схему коммуникаций между торговцами и налоговиками. В итоге: все предприниматели, работающие на ЕНВД в сфере торговли и имеющие штат наёмных работников (хотя бы одного сотрудника) обязаны зарегистрировать онлайн-кассу для каждого торгового объекта.
Причём заметьте, что если ИП совмещает несколько систем обложения: к примеру, ЕНВД и упрощёнку, для каждого налогового режима нужен отдельный кассовый онлайн-аппарат.
Перевод на онлайн-ККТ внедрялся постепенно, начало было положено ещё в 2014 году с тестового периода, а последним этапом повсеместного применения «умных» касс со сроком до середины 2019 года станет обязательное применение дистанционных фискальных аппаратов и отчётности по ним для коммерсантов (это отражено в акте №337-ФЗ от 27 ноября 2017):
- оказывающих услуги населению;
- работающими в одиночку, без штата (самозанятыми).
Итак, с 01.07.2019 все предприниматели вне зависимости от налогового режима и сферы деятельности будут переведены на ведение бизнеса через онлайн-ККТ.
Главные шаги по внедрению онлайн-касс проходят в период 2017—2019 годов
Рекомендуем запомнить всем ещё один момент по онлайн-кассам и отчётности по ним: до февраля 2021 года все ИП и его персонал имеют законное право не вносить на чек информацию и не отправлять в ОФД данные о наименовании проданного товара или оказанной услуги. Достаточно, чтобы на документе были указаны:
- реквизиты ИП (в том числе система налогообложения бизнеса);
- дата и время формирования чека;
- уплаченная ИП сумма.
И ещё: есть несколько исключений из правил. Этот перечень невелик, но несколько видов бизнес-деятельности освобождены от работы через онлайн-ККТ.
Кто в 2018 освобождён от применения онлайн-касс
На сегодняшний день из торгующих предпринимателей на ЕНВД (и патенте) только самозанятые ИП, не имеющие наёмных продавцов, грузчиков, уборщиц и пр., имеют право работать без онлайн-кассы. Но заметьте: законодательным актом №54 установлены несколько категорий продавцов, которые имеют право реализовывать товар без интернет-аппаратов, к таким льготникам относятся:
- ИП, торгующие периодическими изданиями (журналами, газетами), а также сопутствующими товарными группами, и при этом их доля в структуре товарооборота составляет 50% и более;
- коммерсанты, которые работают по реализации ценных бумаг;
- ИП, которые взимают плату за билеты, обслуживая пассажиров в общественном транспорте (водитель, кондуктор);
- бизнесмены, организовывающие питание в общеобразовательных учреждениях;
- бизнесмены, которые реализуют товары на рынках, ярмарках;
- продавцы мороженого или напитков на розлив с лотков, из киосков и цистерн;
- ИП, реализующие овощи, бахчевые вразвал;
- предприниматели, которые продают товары народных промыслов.
Но знайте, что нормы налогового права обязывают всех частных предпринимателей по требованию покупателей оформлять бланк, который фиксирует продажу товара или оказания услуги. В этом случае ИП должен заполнить бланк строгой отчётности, квитанцию, или товарный чек.
Есть ещё одна категория плательщиков ЕНВД, которые могут быть освобождены от покупки интернет-аппарата. Здесь не имеет значения вид деятельности ИП, здесь важен регион, где ИП-вменёнщик осуществляет свою деятельность. Так, если бизнес ведётся в районах, которые не обеспечены устойчивым интернет-роумингом, и онлайн-кассы физически не смогут работать по передаче фискальных данных, ИП не обязан применять такой вид ККТ. Со списком таких регионов можно ознакомиться на портале налоговиков.
Если бизнесмен сомневается: стоит ли ему приобретать «умный» фискальный аппарат, для уточнения деталей, он может обратиться к лаконичной анкете на ресурсе налоговой службы. Для этого достаточно зайти на страницу по гиперссылке и выбрать один из двух ответов по четырём вопросам. Как только опросник будет пройден, предприниматель получит ответ: обязан ли он использовать онлайн-аппарат или он временно освобождён от этой обязанности.
Анкета проста для заполнения, выглядит резюме таким образом
Онлайн-касса для ИП на ЕНВД: схема работы и виды ККТ
Если смотреть со стороны и углубляться в теорию, кажется, что простому человеку никогда не разобраться в тонкостях криптографических кодов и средств защиты, но при ближайшем рассмотрении понятно, что не всё так сложно, как кажется со стороны. Схематично этапы передачи фискальных данных выглядят следующим образом:
- Когда кассир отбивает чек, онлайн-ККТ автоматически направляет запрос с информацией о совершении покупки через Wi-Fi в банк ОФД. Кстати, ИП может выбрать оператора на своё усмотрение, отталкиваясь от общей базы, утверждённой на уровне ФНС РФ.
- За полторы секунды в базе фискального оператора создаётся кодовый номер чека, этот код возвращается через интернет-портал в фискальный накопитель кассового аппарата. Затем чек выходит из ККТ со сформированным кодовым номером, датой и прочими реквизитами.
- Все данные по совершённым операциям аккумулируются в базе ОФД и автоматически пересылаются в ФНС РФ.
- Далее, информация разносится в системе налоговиков по отдельным разделам и блокам. После чего регулятор в любое время может отфильтровать информацию по каждому предпринимателю, по всем ИП, занимающимся определённым видом деятельности, и по всем существующим налоговым режимам.
В итоге: у ИП на вменёнке нет необходимости вести рукописные журналы, регулярно отчитываться в ИФНС по суммам, проходящим по кассе, и приносить кассовый аппарат для проверки в налоговую. Многие формальности проходят в удалённом режиме, не касаясь бизнеса.
Схема движения информации через онлайн-кассу ИП при расчёте с клиентом выглядит так
Немаловажный пункт, который стоит учесть бизнесменам, совмещающим несколько режимов и ведущим по каждому из них кассовые операции: в Федеральном законе №54-ФЗ вы не найдёте прямого запрещения работы на одной онлайн-ККТ при совершении продаж по разным режимам обложения. То есть, по сути, ИП имеет право проводить расчёты с покупателем по одной кассе, к примеру, и по УСН, и по ЕНВД, в зависимости от направления бизнеса. Но после рассмотрения статьи №4.7 указанного нормативного акта, очевидно, что пользователь онлайн-аппарата обязан сформировать чек с указанием конкретной системы налогообложения, применяемой ИП. Поэтому вариант использования единой кассы не пройдёт, так как установить в фискальном накопителе оба режима не удастся.
Ещё один важный момент, определяющий систему коммуникаций между коммерсантом и ИФНС, — в связи с тем, что всё взаимодействие идёт по онлайн-каналам связи, при помощи интернет-средств, предприниматель должен обладать всеми необходимыми электронными и криптографическими средствами защиты персональных данных, а именно:
- зарегистрированным Личным кабинетом плательщика, причём он должен быть открыт до постановки на учёт онлайн-кассы;
- усиленной электронной визой ИП с сертификатом и ключом пользователя.
Виды «умных» аппаратов: какой из них выбрать ИП на ЕНВД
Если ИП на вменёнке уже работал с кассовым аппаратом до 1 июля 2018 года (до момента обязательного перехода всех вменёнщиков на онлайн-ККТ), то он имеет право модернизировать свою технику. Но для этого нужно, чтобы на кассе была техническая возможность это сделать. Проверить такой вариант довольно просто: на портале налоговиков есть специальный ресурс, когда просто выбрав модель кассового аппарата, можно сразу увидеть, можно ли оснастить существующую ККТ дополнительным оборудованием и Wi-Fi, для этого просто пройдите по гиперссылке.
Но, как правило, такое оснащение нецелесообразно, так как, во-первых, нормальной онлайн-кассы из старого аппарата всё равно не получиться. Это будет аппарат с минимальными возможностями, который через один—два года всё равно морально устареет и его придётся менять. А во-вторых, экономия в этот период составит не более восьми тысяч (и то не факт). Ведь нужно будет докупать дополнительную аппаратуру, вызывать мастера, прошивать аппарат и пр., а это тоже деньги.
Как бы то ни было, старый аппарат нужно обязательно снять с учёта в ИФНС. Сделать это придётся по старинке:
- с вызовом специалиста ЦТО, который должен будет снять с кассы нулевой фискальный чек;
- собрав все необходимые документы: техпаспорт ККТ, заявление по форме КНД-1110021, карточка регистрации ККТ, журнал кассира-операциониста, учётный талон от ЦКТ, финальный чек, снятый работником ЦТО;
- далее, передать весь пакет документов в ИФНС;
- через 5 дней налоговая служба рассмотрит заявление и согласует с ИП дату и время для снятия контрольных показаний с кассы, выдав финальный акт по форме №КМ-2.
Если же всё-таки коммерсант решает купить новый онлайн-аппарат, попробуем рассмотреть несколько видов ККТ, который есть на рынке такой техники, их немного, всего четыре:
- Так называемая автономная касса. Здесь можно выделить один плюс — наличие аккумулятора, с помощью которого аппарат может работать некоторое время без электричества. Но пользователи отмечают несколько негативных моментов, которые отличают этот вариант:
- Медленная печать чека — как следствие, невозможность работы при высокой загруженности ККТ.
- Нет функции формирования аналитической отчётности.
- Кассир не сможет на ней осуществлять смешанную оплату, выставлять акционные скидки и пр.
- Без подключенного стационарного компьютера на ней невозможно вводить название товара в чеке (а как уже упоминалось, с 2019 года в каждом чеке оно должно быть).
- Сумму покупки оператор-кассир должен заносить в двух местах, а это может привести к ошибкам.
- В целом, нужно отметить, что автономная касса — морально устаревшая техника, и её цена несоразмерна с функционалом.
- При выборе такого аппарата обращайте внимание на наличие и стоимость фискального накопителя (ФН).
Автономная касса — морально устаревшая техника для применения в торговле
- Второй и по стоимости, и по оснащённости — отдельный фискальный регистратор. Это оборудование предполагает подключение к нему дополнительного оснащения, к которому можно отнести сотовый телефон, планшет, ПК. По большому счёту, этот аппарат является электронным принтером плюс передатчиком фискальной информации по отбитым чекам. Остальное оборудование должно быть к нему подключено.
Фискальный регистратор — мини-принтер для печати чеков
- ККТ для интернет-магазинов и вендинговых автоматов предназначены для конкретных целей. В связи с чем у них как раз нет функции печати чеков. Чек направляется на электронку клиента сразу после оплаты.
- Smart-терминалы — их ещё называют «умными» кассами. Это самый продвинутый аппарат из всех предложенных. Полноценный функционал для кассира, где в едином блоке соединён и аппарат, куда вносятся данные по чеку, и принтер, и сканер.
Смарт-терминал — два в одном: и принтер, и ПК для формирования чека
Таблица: из чего складывается min цена онлайн-ККТ и её обслуживания
| № | Действие | Цена (min) | Комментарии |
| 1 | Покупка онлайн-кассы с фискальным накопителем | ~ 20000 ₽ | знайте: стоимость фискального накопителя зависит от срока его службы: 15 или 36 месяцев — 8 или 12 тысяч ₽ (но не всем ИП подходит трёхлетний ФН) |
| 2 | Оформление усиленной электронной подписи (УКЭП) и её обслуживание за 12 месяцев (на больший срок ЭП не дают) | ~ 3500 ₽ | min за ежегодное обслуживание, когда у ИП уже есть электронная виза, покупать её не нужно |
| 3 | Услуги ОФД — фиксация онлайн-кассы у оператора и ФНС, предпродажная подготовка ККТ | ~ 2500 ₽ | сегодня у ОФД реально получить бесплатное обучение продавцов и кассиров по использованию умной ККТ |
| 4 | Обслуживание онлайн-кассы оператором (заключение договора с ОФД) | ~ 3000 ₽ | min тариф по договору / ежегодно |
| 5 | Покупка и установка Wi-Fi-роутера для обеспечения интернет-связи | 6000 ₽ | стоимость обслуживания в последующие годы может быть немного дешевле |
| Всего | 35000 ₽ |
Особенности применения онлайн-касс для ИП, торгующих алкоголем
Что касается ИП на вменёнке, которые работают с алкогольной продукцией, к ним предъявляются чуть более жёсткие требования, но только в части коммуникаций с Росалкогольрегулированием (РАР). Так же как и все ИП на ЕНВД, с 1 июля 2018 они могут работать только при наличии установленной и зарегистрированной в ФНС онлайн-кассы. Но дополнительно у всех предприятий торговли, работающих с алкоголем, в кассе должен быть установлен дополнительный функционал с возможностью считывания QR-кода и подтверждением фиксации реализации в ЕГАИС.
Предприятия общепита, работающие с алкоголем (рестораны, кафе и пр.), также с 1 июля должны работать только по онлайн-ККТ. Но при этом они не должны фиксировать в ЕГАИС факт реализации каждого шота или 0,25 пива. Поэтому ИП не обязаны направлять в ЕГАИС QR-код за каждую порцию. Это просто невозможно сделать, ведь марка РАР стоит на бутылке, а один раз считанный код не может быть снова зафиксирован. В связи с чем ИП не обязан выдавать чек на каждую порцию.
Чтобы соблюсти все требования нормативных актов, достаточно установить в точке УТМ, подтверждая поступление по каждой с/фактуре, а в конце рабочего дня списывать все вскрытые бутылки алкоголя. Но это не отменяет отбитие стандартных чеков по онлайн-кассе покупателю.
Только учтите здесь один момент при приобретении фискального накопителя: ИП на ЕНВД имеет право работать только с ФН, действующим максимум 13 месяцев. Приобретение ФН на 36 месяцев нецелесообразно, так как каждый год он подлежит замене.
При розничной торговле схема регистрации специальной марки для фиксации в ЕГАИС действует аналогичным способом, как и онлайн-кассы. Терминал фиксирует марку с каждой бутылки и направляет её через Единую государственную автоматизированную информационную систему в РАР.
Так работает схема работы ЕГАИС по алкогольной продукции
Плюсы и минусы использования онлайн-касс для ИП на ЕНВД
Скажем сразу: мы не будем, как налоговый регулятор на портале говорить только о преимуществах новой системы регистрации фискального оборота для ИП, хотя, справедливости ради стоит сказать, что они есть:
- Ключевое преимущество для частного бизнеса — значительное снижение количества административных проверок в текущей деятельности ИП. Как утверждает налоговый контролёр, их количество будет снижено разы и эксперимент в тестовых регионах это подтвердил. По факту такой контроль просто перейдёт из плоскости оффлайн (как было ранее), в сферу онлайн-контроля. Ежемесячными и даже ежедневными могут стать проверки в удалённом режиме. Но тем не менее с бизнеса эта нагрузка будет снята.
- Постановка и снятие с регистрации кассы теперь проходит также дистанционно. Не нужно будет выезжать в налоговую, вызывать техников и контролёров, что значительно сократит все бюрократические процедуры и проволочки.
- Ещё одна преференция для предпринимателей — практически отмена фискальной отчётности. Не нужно вести ежедневно журналы от руки, а также отчитываться по справке-отчёту.
- Фискальный регулятор утверждает, что применение онлайн-ККТ даст возможность частному предпринимательству экономить на обслуживании кассы: не нужно будет менять ЭКЛЗ. Хотя, никто не отменяет для ЕНВД обязанности перепрошивать фискальный накопитель (но об этом налоговики умалчивают).
- У ИП с помощью онлайн-кассы появляется возможность оптимизировать свою локальную отчётность и аналитику. «Умная» техника позволяет оперативно сформировать динамику о реализации с разных сторон и разрезов.
- И последний, но, пожалуй, самый большой плюс для ИП на ЕНВД — возможность компенсировать свои затраты на «умный» аппарат или оборудование к нему за счёт бюджета. Так, всем вменёнщикам дана возможность оформить налоговый вычет, но не более 18 тысяч рублей (к примеру, упрощенцам эта преференция недоступна).
С началом работы через онлайн-ККТ у клиента появляется возможность в любое время проверить правильность выбитого чека. Также потребитель может дистанционно получить фискальный документ от налоговой службы или пожаловаться на некорректное ведение расчётов предпринимателем. А ещё внедрение онлайн-аппаратов даст потенциал большинству торговых точек принимать оплату непосредственно с мобильного телефона (Pay-платежи до 2018 года можно было провести далеко не во всех магазинах,сейчас, очевидно, что список точек расширится).
И немного о минусах:
- Конечно, может, и неправильно говорить об этом, но работая с онлайн-кассой, ИП лишается возможности проводить какие-либо махинации с аппаратом. Об его отключении или «поломке» сразу будет известно налоговикам и ОФД.
- Ключевой вопрос здесь, и это касается в первую очередь предпринимателей на вменённом налоге, — то, что в момент, когда будет собрана статистика по суммарной оборотке всех коммерсантов, будет ясна чистая прибыль по каждому ИП, для коммерции придёт сложный налоговый период. Нет сомнения, что тарифы по вменёнке будут изменены, и изменение будет не в пользу большинства вменёнщиков. Также могут быть подвергнуты корректировке ставки и преференции для упрощенцев. А для ИП на ОРН и так уже грядёт повешение по НДСу. То есть сборы в бюджет, так или иначе, должны повышаться, а платить за это будет частный бизнес. И проходить вся работа ИП будет под неусыпным контролем ФНС РФ.
- В нынешней ситуации не все ИП справятся с налоговой нагрузкой, учитывая текущие траты на онлайн-обеспечение.
Видеоматериал: проблемы ИП при установке «умной» кассы (практика)
Ответственность, которая может сопровождать нарушения ИП по онлайн-кассам
Все проступки, связанные с использованием «умных» кассовых аппаратов регулируются КоАП РФ (первыми частями статей 23.1 и 23.5), а также основным законом по применению новых — №54-ФЗ.
Смотрите, что грозит бизнесу, который не соблюдает требования законодательства в этом вопросе:
- Штраф, равный от полутора до трёх тысяч рублей (1 500—3 000 ₽), ждёт ИП, если на чеке, который был выбит в его торговой точке, не читаются реквизиты. Так что следите за принтером, который работает с чеками. И это самая незначительная мера взыскания с ИП. Не знаю, как это может быть проверено в ИФНС, но законодатели вменяют такой штраф и тогда, когда информация на чеке не сохраняется в читабельном виде в течение шести месяцев.
- Наложение штрафа в объёме 1 500—3 000 ₽ ждёт ИП, если онлайн-КТТ не поставлен на учёт (соответственно, он просто не работает для налоговиков) или в ней не установлен ФН (то есть фактически тоже — касса нерабочая).
- Штраф в 2 000 ₽ — если ИП (кассиром) не был выдан покупателю на руки фискальный чек, Причём обратите внимание, что штраф будет насчитываться при каждом нарушении.
- Минимальный штраф в 10 000 ₽ грозит ИП, если чеки не пробиваются или это делается с занижением суммы покупки. В случае когда продажа составляет значительную сумму, налоговики имеют право взыскать от ¼ до ½ от суммы фактической реализации.
- Когда ИП повторно пойман за руку по такому нарушению, его могут лишить права осуществлять предпринимательскую деятельность на срок до трёх месяцев.
И учтите, что контроль (особенно при запуске проекта по онлайн-кассам) будет тщательным.
Видео: онлайн-кассы для ИП в 2018 году: ФНС предупреждает
Практика показывает, что сегодня при повсеместном введении в действие онлайн-касс для ИП на ЕНВД не все оказались готовы к такому повороту событий. Но как говорят: «незнание закона не освобождает от ответственности», поэтому для предпринимателя сейчас есть только 2 выхода — или адаптироваться к существующим реалиям, или уходить с открытого рынка. Выбор здесь, конечно, за ИП, поэтому, если вы решили вести своё дело дальше, стоит внимательно контролировать все изменения в законодательстве и не пренебрегать требованиями контролёров.
