Наряду с налоговой нагрузкой на бизнес, у предпринимателей есть ещё одна непреложная обязанность — уплата обязательных взносов по страхованию. Отчисления в социальную копилку государства должны направлять с определённой регулярностью, у каждого взноса в зависимости от его назначения есть жёсткие временные рамки, нарушение которых карается штрафными санкциями. С 2017 года администрирование страхвзносов возложено на главный фискальный орган страны, поэтому контроль за соблюдением законодательных требований по ним теперь ведётся с особой тщательностью. Правильный расчёт этих платежей становится актуальным вопросом для ИП в 2018.
Взносы ИП «за себя»
Кто платит страховые взносы — этот вопрос довольно прост. Ответим: практически все бизнесмены, которые зарегистрированы в Едином гос. реестре предпринимательства. Эта почётная обязанность вменяется каждому ИП, как только он получает на руки выписку из ЕГРИП. День постановки на учёт, указанный в главном регистрирующем документе, является первым днём, с которого ведётся расчёт по суммам страховых платежей.
Плательщиками страховых сборов признаются все индивидуальные предприниматели, осуществляющие бизнес-деятельность без привлечения наёмного труда — так называемые самозанятые ИП. Страховые сборы для этой категории считаются фиксированными, то есть не зависящими ни от дохода, ни от статуса ИП.
Причём следует учесть, что государство в этом вопросе не даёт никому послаблений. Здесь не бывает льготников или упрощенцев, снисхождения по уплате фиксированных взносов «за себя» ждать не стоит. Это не работает ни для пенсионеров, ни для инвалидов или многодетных коммерсантов. Ни с кого из социально незащищённых слоёв населения эта обязанность не снимается. Обязательные страховые взносы должны уплачивать все и в полном объёме.
Верховный Суд и нижестоящие инстанции не дают освобождения от выплат даже в случае, когда ИП работает по найму, то есть работодатель уже выплачивает за него все положенные социальные сборы.
Не работают ни льготы, ни отсрочки и тогда, когда бизнесмен не ведёт свою бизнес-деятельность (за несколькими исключениями). Приведём недавний документ Минфина от 21 сентября 2017 года №03–15–05/61112. Там чётко сформулировано, что каждый зарегистрированный в ЕГРИП предприниматель, вне зависимости от его возраста и статуса, вида осуществляемой им деятельности и фактической прибыли в определённом расчётном периоде, считается плательщиком всех положенных сборов. Не влияет на это требование и наличие в штате ИП наёмных работников (в этом случае ИП платит и «за себя», и «за того парня»). Обязанность уплачивать фиксированные платежи «за себя» снимается с предпринимателя только в момент прекращения деятельности и выписки его из ЕГРИП.
Пенсионный взнос для ИП — самый накладный сбор для бизнеса, причём платится он и за себя, и за работников в обязательном порядке
Когда взносы можно не платить
Есть, правда, несколько жизненных ситуаций, когда законодательство идёт навстречу микробизнесу и учитывает положение предпринимателей, разрешая им в это время не выплачивать взносы. Сюда относятся периоды:
- ИП сидит с ребёнком до достижения им возраста полутора лет, причём стоит учесть, что льготный период не может в сумме превышать 6 лет на всех детей;
- коммерсант исполняет патронаж за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом либо человеком преклонного возраста (80+ лет);
- молодой человек со статусом предпринимателя призван в ряды вооружённых сил (причём контрактников такая преференция не касается);
- ИП отбывает за границу с семьёй, когда муж (жена) направляется в длительную командировку в качестве сотрудника дипконсульства, другой представительской госслужбы, но отмена уплаты страхового взноса распространяется только на 5 лет;
- ИП с семьёй едет за супругом-военнослужащим, где предприниматель не сможет осуществлять деятельность в качестве ИП (не более пяти лет в сумме);
- предприниматель признан несостоятельным (банкротом) решением арбитражного суда. Если быть точными, эта обязанность снимается с ИП не из-за того, что ему даётся освобождение от уплаты. Как только арбитраж начинает процесс банкротства, бизнесмен лишается статуса ИП и становится для налоговиков просто физ. лицом;
- суд выносит решение, где определено, что внебюджетный фонд пропустил срок возможного взыскания задолженности с ИП, в этот момент долг по страховым выплатам признаётся безнадёжным и списывается;
- и последнее: если ИП уходит из жизни или признаётся умершим через суд, все долги человека аннулируются.
Важно соблюдать жёсткие требования во всех вышеперечисленных случаях: в эти периоды по расчётному счёту частного предпринимателя, временно прекратившего свою бизнес-деятельность, не должно идти движения денежных средств. То есть ИП не должен вести свой бизнес даже дистанционно. Если налоговики обнаружат, что бизнесмен, находясь на льготном периоде, всё-таки вёл дела и получал доход, налоговики вправе взыскать с нарушителя полную сумму задолженности за всё время задним числом.
Отметим ещё один момент в законодательстве: плательщиками страховых взносов могут быть признаны и граждане, которые не зарегистрированы в ЕГРИП. Так, согласно статье 11 НК РФ плательщиками обязательных страховых сборов будут считаться и те, кто не встав на учёт в налоговую, ведёт предпринимательскую деятельность незаконно. Если налоговики обнаружат факт нарушения, они будут взыскивать положенные сборы в особом порядке.
ИП может получить законное освобождение от страхвзносов, расчёт освобождения начинается с даты, которая подтверждена документами, например, по уходу за ребёнком это будет свидетельство о рождении
Если вы не хотите ежегодно получать требования по уплате фиксированных взносов и впоследствии доказывать в суде, что вы не вели свою деятельность и были освобождены от выплат на законных основаниях, рекомендуется известить ИФНС о льготном периоде и иметь на руках документы, подтверждающие этот факт. Хоть регулятор и озвучивает, что обязанность представлять документальные свидетельства того, что ИП не вёл бизнес в этот период, упразднена, лучше подстраховаться. Ведь помимо самого взноса, за каждый день просрочки начисляются пени, возможны и штрафные санкции.
Куда, когда и сколько платить, влияние МРОТ
Следующий вопрос — куда идут платежи самозанятого предпринимателя. Здесь всё просто: предприниматель выплачивает обязательные фиксированные взносы «за себя» по двум назначениям:
- пенсионному страхованию (ОПС);
- медицинскому (ОМС).
Есть ещё одно дополнительное для самозанятых ИП назначение, которое иногда вызывает вопросы у начинающих предпринимателей, — платёж в ФСС за те периоды, когда предприниматель находится на больничном листе. Нужно знать, что предприниматели, которые хотят получать компенсацию по личному листу нетрудоспособности, имеют право выплачивать в фонд фиксированную сумму. Это будет давать им право обращаться в соц. страхование за выплатами пособия по нетрудоспособности и за декретными. Бизнесмен, который не платит взнос по социальному страхованию, не получает этих компенсаций.
Это добровольный взнос, закреплённый статьёй 4.5 ФЗ №255, которая гарантирует предпринимателю социальную поддержку государства. Правда, нужно отметить, что рассчитываться такое пособие будет по минимальным ставкам. Но вряд ли оно будет меньше тех взносов, которые придётся выплатить. Так, за один год соцстраховой взнос составит:
- 2017 = 2 610 ₽;
- 2018 = 3 691 ₽ (исходя из корректировок ставки МРОТ с мая 2018 года).
Нужно заметить, что этого взноса не коснулись уточнения 2017 года, поэтому он до сих пор рассчитывается от МРОТ.
Чтобы иметь право на компенсацию по больничному, ИП должен перечислять взносы в Фонд социального страхования
Для обязательных взносов на каждый год государством установлена определённая сумма платежа. Причём если ранее при расчёте формулы платежа участвовал минимальный размер оплаты труда (МРОТ), то с 2018 ставки фиксированы на 100%. Один год — одна сумма.
Так выглядят ежегодные суммы фиксированных выплат ИП «за себя»:
- 2017— 27 990 ₽ (здесь ещё учитывается МРОТ, но сумма тем не менее фиксирована, даже повышение минималки в этом году не повлияло на итог);
- 2018 — 32 385 ₽;
- 2019 — 36 238 ₽;
- 2020 — 40 874 ₽.
Ещё один важный момент в части фиксированных взносов — финальный срок уплаты всех видов сборов — 31 декабря текущего года. В отличие от ИП-работодателей, за ИП, когда он платит «за себя», не закреплена обязанность по срокам авансовых платежей по взносам. Бизнесмен может платить фикс-взносы каждый месяц или ежеквартально, а может просто перечислить в ИФНС весь взнос в последний день года. Это важно для предпринимателей на налоговых режимах, в которых учитываются расходы. Например, бизнесу на вменёнке, отчётные периоды которого разбиты на кварталы, зачастую бывает выгоднее платить один раз в 3 месяца, чтобы этот платёж был включён в расходы.
Видео: страховые платежи ИП
Как рассчитать страховые взносы ИП «за себя» в 2018 году
Один из серьёзных вопросов — расчёт фиксированных страх. взносов, когда ИП работает неполный рабочий год. И как уже упоминалось ранее, начиная с расчёта за 2018 год персональный страховой платёж фиксирован по сумме. При этом деление на 2 обязательных направления сохраняется, и это нужно учитывать при перечислении взносов. Как минимум, у этих взносов разные КБК.
Соответственно, если предприниматель работает неполный год:
- регистрация ИП проходит после 1 января;
- бизнесмен закрывает своё дело и получает выписку, где указано, что он исключён из ЕГРИП до окончания календарного года.
В этих вариантах нужен расчёт исходя из фактически отработанных месяцев и дней. Приведём пример расчёта на основе 2018 года. Итак, сумма платежа за полный год составляет по видам страхования:
- 5 840 ₽ — фикс-взнос на пенсионное страхование (ОПС);
- 26 545 ₽ — платёж «за себя», который направляется на мед. страхование (ОМС).
Возьмём за отсчётную дату 21 февраля 2018 года, этот день стоит в ЕГРИП как дата регистрации бизнеса. И возьмём за основу, что предприниматель будет работать до конца года (по 31.12.2018 включительно).
Считаем:
- полные месяцы года (март — декабрь) → 10 месяцев;
- дни неполного отработанного месяца (21—28 февраля) → 8 дней;
- каждый полный месяц в 2018 году «стоит» для ИП:
- по платежу в ОПС 2 212,08 ₽ (расчёт выглядит так: 26 545 ₽ (фикс-взнос за 2018) / 12 месяцев);
- по ОМС = 486,67 ₽ (5 840 ₽ / 12 месяцев);
- → итого сумма по ОПС и ОМС за каждый месяц равна 2 698,75 ₽;
- рассчитываем «хвостик» из восьми отработанных в феврале дней:
- ОПС → 2 212,08 ₽ (ежемесячная сумма к уплате) / 28 дней февраля = 79 ₽ х 8 дней = 632 ₽;
- ОМС → 486,67 ₽ (ежемесячно) / 28 дней февраля = 17,38 ₽ х 8 дней = 139,04 ₽;
- → итого сумма по ОПС и ОМС за 8 дней равна 771,04 ₽;
- таким образом, итоговая сумма за весь период будет равна:
- ОПС → 10 мес. х 2 212,08 ₽ = 22 120,8 ₽ + 632 ₽ (за 8 дней) = 22 752,8 ₽;
- ОМС → 10 мес. х 486,67 ₽ = 4 866,7 ₽ + 139,04 ₽ (за 8 дней) = 5 005,74 ₽;
- итого вся сумма для уплаты за период 10 месяцев и 8 дней по ОПС и ОМС будет равна 27 758,54 ₽.
Уже понятно, что в расчёте учитываются календарные (не рабочие) дни. Ещё раз акцентируем внимание, что считаются как первый день внесения в ЕГРИП (в начале работы), так и последний (по её окончании). Отдельно считаются пенсионка и медстрах. Для понимания, сколько денег нужно подготовить, можно просто взять total-сумму по ОПС и ОМС, а вот для платежа всё равно придётся считать по отдельности.
Специально рассчитывать размер взносов надо только за неполный год, годовой же платёж фиксирован
Точно так же считаются периоды «страховых каникул». Например, ИП уходит в армию, в повестке у него стоит точная дата. Совершенно логично, что именно с этой даты начинается освобождение молодого человека от статуса бизнесмена. После возращения ему будет положен отпуск, а после его окончания первый же «рабочий» день уже должен быть учтён в расчётах фикс-взноса.
И последнее: при расчёте добровольного социального сбора ИП по нетрудоспособности и материнству применяется тот же алгоритм, что при расчёте ОПС и ОМС. Только отталкиваться нужно от МРОТа, установленного в тот год, за который выплачивается взнос в ФСС. Ставка для расчёта ОСС равна 2,9%. Следовательно, формула платежа будет выглядеть так: 2,9% х МРОТ х на количество отработанных месяцев. И логично: если обязательные платежи должны быть внесены в фонды до окончания отчётного периода, то этот взнос нужно заплатить вперёд. Иначе как ИП докажет социальному фонду, что он является добровольным плательщиком этого взноса? Поэтому, если будущая мамочка хочет получить хотя бы минимальные декретные, ей лучше оплатить добровольный взнос в ФСС за полный год.
Таблица: суммы фиксированных платежей по ОПС и ОМС за период 2017—2020
| Период | Сумма за год по ОМС | Сумма по ОПС | Итого: ОМС + ОПС |
| 2017 | 4 590 ₽ | 23 400 ₽ | 27 990 ₽ |
| 2018 | 5 840 ₽ | 26 545 ₽ | 32 385 ₽ |
| 2019 | 6 884 ₽ | 29 354 ₽ | 36 238 ₽ |
| 2020 | 8 426 ₽ | 32 448 ₽ | 40 874 ₽ |
Расчёт взносов ИП при доходе свыше 300 000 рублей
Ещё один платёж по страхованию для самозанятого ИП — уже не фиксированный, но обязательный, — когда сумма валовой прибыли бизнеса за календарный год превышает цифру, равную 300 тысяч рублей. При таком превышении дохода каждый ИП уплачивает по пенсионному страхованию 1% от суммы сверхдохода бизнеса.
Расчёт здесь прост: из совокупного дохода по всем налоговым режимам вычитается 300 тысяч рублей, а результат делится на 100. Это и есть цифра, подлежащая уплате по пенсионному страхованию.
Сложности здесь возникают именно при определении суммы прибыли, которую нужно брать в расчёт для уплаты сверх-взноса. Для понимания: чтобы разобраться в нюансах расчёта годовой прибыли, облагаемой одним процентом на пенсионку, нужно просто брать за базу доход, который учтён при декларировании, либо в случае работы на вменённом налоге или патенте — вменённую бизнесу сумму дохода. И важный момент в этом случае: если бизнес совмещает несколько систем налогообложения, вся прибыль, рассчитанная по каждому налогу в отдельности, суммируется.
Если ИП заработал больше 300 тыс. рублей за год, с него взимается дополнительный платёж в Пенсионный фонд
Если разбираться детально, существуют требования налогового законодательства, а также решения судебной практики:
- Предприниматель на ОСНО при расчёте сверх-взноса берёт чистую прибыль, которая подлежит обложению НДФЛ. То есть к учёту принимаются все затраты на бизнес ИП (что регламентировано статьёй №210 НК РФ, а также Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П).
- Упрощенцы, которые применяют базу «доходы / 6%» учитывают весь валовый доход (согласно статье 346.15 НК РФ). Сколько прошло по счетам или через кассу — всё берётся в расчёт.
- Бизнес на УСН, работающий по схеме «доходы — расходы / 15%», берёт только ту прибыль, которая учтена при декларировании. То есть всё, что можно засчитать в бизнес-затраты, убирается из расчёта. Об этом говорит в том числе судебная практика арбитража г. Кемерово по делу № А27–5253/2016 от 24.07.2017, а также комментарии Конституционного Суда РФ 30.11.2016 № 27-П.
- Фермеры, а также те ИП, кто с 2017 года причислен к помощникам сельхозпроизводителей, применяющие ЕСХН, берут свою прибыль и вычитают из неё затраты на бизнес.
- Те, кто работают по ЕНВД, ориентируются на ту сумму, которая была вменена им при получении разрешения на работу по вменёнке.
- ИП на патентной системе (аналогично вменёнке) включает в расчёт по сверх-взносу полную стоимость своего патента (сколько насчитано налоговиками).
Законодательство даёт некоторые послабления высокодоходному частному бизнесу: если средний ежемесячный доход ИП составляет цифру, превышающую определённую сумму (например, в 2018 году это примерно 1 млн 770 тысяч рублей), можно смело уплачивать в бюджет максимальную предусмотренную законодательством сумму. Каждый год она меняется, поэтому приведём эти цифры в отдельной таблице.
Таблица: максимальная сумма взноса ИП на ОПС от дохода свыше 300 тысяч ₽ в 2017—2020
| Период | Максимальная сумма взноса | Примерный средний доход ИП в месяц |
| 2017 | 187 200 ₽ | 1 560 000 ₽ |
| 2018 | 212 360 ₽ | 1 770 000 ₽ |
| 2019 | 234 832 ₽ | 1 960 000 ₽ |
| 2020 | 259 584 ₽ | 2 165 000 ₽ |
Как платить и как отчитываться
Платежи по взносам имеют свой КБК: в пенсионку один, в ФФОМС — другой, причём законодатель не делит фиксированный ОПС и взнос в объёме 1% на сверх-доход. Фонд-получатель у этого платежа один, соответственно, и код у них один. Были мнения разделить эти коды, но пока изменения не приняты нормативными актами. И учтите, что с 2017 из-за смены администратора взносов были изменены и коды. Основные коды бюджетной классификации по стрхвзносам выглядят следующим образом:
- КБК по ОПС (фиксированный и на доход свыше 300 тыс. руб.) — 182 1 02 02140 06 1110 160;
- КБК по ОМС — 182 1 02 02140 06 1200 160.
Что касается отчётности по всем взносам «за себя»: бизнесмен не представляет её ни в фонды, ни налоговикам. Регуляторы сами контролируют правильность расчётов страховых сборов. Делается это на основе декларации ИП или на базе налогового режима (например, по ПНС предприниматель не сдаёт налоговые расчёты, но у налоговиков есть стоимость патента). Проверка проходит по межведомственной системе взаимодействия, бизнес не участвует в этом процессе.
Когда ИП снимается с учёта в ЕГРИП, коммерсанту даётся 15 дней для уплаты всех обязательных сборов по страхованию: ОМС, ОПС плюс 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.
Если вы хотите более детально погрузиться в тему или уточнить детали по определению плательщиков, страховым тарифам, порядку исчисления, отчётности, а также контролю и администрированию двух внебюджетных взносов, развёрнутые требования нормативного законодательства изложены в основном документе по обязательному страхованию — в главе 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ. Введён в действие этот раздел ФЗ-243 от 03.07.2016.
Видео: оплата страховых взносов через Сбербанк-онлайн
Последние нововведения по взносам
Завершая рассмотрение вопроса о страховых сборах ИП «за себя», хочется ещё резюмировать основные моменты, которые произошли за последние 2 года по этому вопросу. Как казалось ещё в начале 2017, для микробизнеса практически ничего не меняется Передача администрирования обязательных платежей по пенсионным взносам и медицинскому страхованию от внебюджетных фондов — ПФР и ФФОМС — в руки главного налогового регулятора страны (ФНС РФ) призвано сократить количество «точек контакта» с контролирующими органами.
Государство начало говорить о стремлении упростить отчётность и подход к расчётам. Но в итоге со стороны многих предпринимателей уже звучат мнения, что переход страховых взносов под крыло налоговиков усложнил коммуникации с контролёром. Несмотря на то что на местах младшие инспекторы ещё не в полной мере владеют всеми тонкостями по расчётам и учёту страховых взносов, головная инстанция — ФНС РФ — с каждым годом всё жёстче контролирует отчётность, выдвигая новые требования. Если раньше с работниками фондов можно было договориться, просчёты в отчётности устранить, не нарываясь на штрафы, то начиная с 2017 года с каждым месяцем страховые сборы в части представления расчётов и уплат всё больше приближаются к жёстким требованиям, не отличающимся от подхода к налогообложению. Судебные инстанции уже заполнены жалобами от плательщиков и исками от фискального регулятора. И нужно отметить, что суды всё чаще встают на сторону контролёра.
Но не будем о грустном, есть и положительные моменты, касающиеся обязательного страхования, введённые законодательством за последний период:
- фиксированные взносы самозанятых ИП теперь не зависят от МРОТ, этим шагом правительство страны надеется притормозить динамику повышения взносов ИП «за себя»;
- в связи с этим упрощаются расчёты (хоть и незначительно), по крайней мере взносы точно не нужно будет корректировать при изменении минималки (так, майское повышение 2018 года никак не повлияет на сумму страхового платежа);
- все страховые и налоговые платежи проходят через один фискальный орган, теперь узнать задолженность и оплатить её можно на одном портале — налог.ру;
- крайний срок уплаты дополнительного взноса ИП — 1% при превышении суммы валовой прибыли 300 тысяч рублей — сдвинут на 1 июля, что даёт возможность бизнесу дождаться прохождения камеральной проверки декларирования и с полной уверенностью в точности расчётов корректно рассчитать страховой сверхсбор.
Вопросы, касающиеся социального страхования и взносов по страхованию периодов нетрудоспособности, до сих пор остаются в ведении Фонда социального страхования (ФСС). То есть выплатами по больничным листам и декретным пособиям по-прежнему занимаются территориальные отделения ФСС РФ. Плюс ещё с каждым годом увеличивается количество регионов, где работает так называемый пилотный проект фонда, когда работодатель фактически не участвует ни в контроле, ни в компенсации по больничным листам. Решается множество рисков и проблем в этой сфере для бизнеса.
Видео: долги ИП по страховым выплатам
Как рассчитать взносы за работников
Для малого бизнеса, у которого есть штат работников, в 2017—2018 годах уточнений по расчётам и срокам выплат от законодателей не было. Начиная бизнес-деятельность с наёмным персоналом, предприниматель обязан:
- Встать на учёт в районном отделении ФСС, на это у ИП есть всего 10 рабочих дней с момента трудоустройства сотрудников. Учтите, что при нарушении срока регистрации в качестве страхователя есть штрафные санкции — 5 тысяч рублей.
В заявлении о регистрации в качестве страхователя указываются сведения о заявителе, данные паспорта, номер ИФНС, другие реквизиты регистрации ИП
- Получить из фонда 2 формы-уведомления:
- о постановке на учёт по соц. страхованию;
- о размере ОСС.
В извещение о регистрации в качестве страхователя главное — регистрационный номер
- Остальные регуляторы получают уведомление о том, что ИП зарегистрирован в качестве работодателя, автоматически. Больше ИП в процессе регистрации участия не принимает.
- Своевременно оплачивать взносы на работников. Но если в случае со взносами «за себя» определён один крайний срок уплаты сбора, то в варианте со взносами ИП-нанимателя ситуация другая. Сбор по страхованию работников выплачивается каждый месяц, крайний срок — пятнадцатое число. Проще всего оплатить взнос со специальной страницы портала налоговиков. Надо просто выбрать нужное назначение платежа.
Чтобы оплатить онлайн стрхсбор, достаточно на странице «Заполнение платёжного документа на перечисление налогов, сборов» на портале ФНС РФ выбрать нужное назначение и следовать подсказкам
- Подавать отчётность. Если бизнесмен, который работает один, не представляет расчёты по сбору в ИФНС, то ИП с работниками должен регулярно сдавать отчётность по исчислению страхвзносов — расчёт по страховым взносам (РСВ), форму по КНД 1151111. Направляется он в налоговую ежеквартально, крайний срок — тридцатое число по прошествии периода.
Форма по КНД 1151111 (РСВ) проста для заполнения, к ней применяются все стандарты заполнения налоговых форм
Разберёмся, как рассчитывается ежемесячный платёж. Здесь всё достаточно просто: для исчисления берётся сумма заработной платы работника, которая умножается на законодательно установленную ставку по определённому взносу:
- 22% — тариф по ОПС;
- 5,1% — тариф по ОМС;
- 2,9% — тариф по ОСС для граждан РФ и 1,8% для иностранцев, лиц без гражданства, беженцев.
Таким образом, с каждой выплаты своему сотруднику предприниматель стандартно выплачивает государству 30%. Причём в учёт идут и зарплата работника, и премии, и все другие вознаграждения за труд.
Пример расчёта: предприниматель выплатил зарплату и месячную премию продавцу своего магазина: 20 000 ₽ + 5 000 ₽ = 25 000 ₽.
Соответственно, total-сумма платежа составит 25 000 ₽ х 30% = 7 500 ₽.
Из них: 22% → 5 500 ₽ пойдёт на ОПС сотрудника, 5,1% → 1 275 ₽ на ОМС, остальные 2,9% → 725 ₽ на ОСС.
Шаблон для заполнения расчёта по форме РСВ можно взять на портале ФНС РФ в разделе «Прикреплённые документы», достаточно открыть Приложение №1. На этой же странице есть Приложение №2, где можно ознакомиться с развёрнутой инструкцией по заполнению формы.
Нужно отметить, что к расчёту страховых взносов по РСВ регулятор пока достаточно лоялен. При обнаружении ошибок бизнесмену даётся возможность представить скорректированный расчёт. И даже (что несвойственно налоговикам) наказания за это, как правило, не следует.
На каких режимах можно сократить сумму налога за счёт взносов
Преференция сокращения налоговой нагрузки бизнеса за счёт перечисленных страховых взносов даётся не всем ИП. Всё зависит от налогового режима, который применяется бизнесом. Отличаются и доли возможного уменьшения на сумму уплаченного страхвзноса в зависимости от вида сбора: за себя или за сотрудников.
Налоговую нагрузку можно значительно сократить за счёт страховых взносов
При этом снизить сумму налогового сбора допустимо только на двух налоговых системах:
- УСН с базой «доходы / 6%», при этом берётся вся сумма уплаченного за год страхового сбора и «за себя», и за сотрудников. Цифры указываются при расчёте в декларировании.
- Предприниматель на ЕНВД, у которого нет наёмных сотрудников, может уменьшить налоговую нагрузку на всю сумму страхвзносов, перечисленных в том же отчётном квартале (согласно статье 346.32 НК РФ). Если же ИП использует наёмный труд, то он имеет право сократить налог (но не более чем на 50%). Причём если до 2017 года можно было брать в расчёт только взносы, выплаченные за персонал, то в 2018 году разрешено учитывать и взносы за себя. Ещё один немаловажный момент при этом режиме: в отчётном периоде (квартале), когда наёмный труд не был задействован ИП, вменёнку можно сократить до ста процентов (в рамках определённой суммы взноса: ¼ от фиксированного взноса). Если же в квартале работники привлекались, налог сокращают только до 50%. Поэтому, чтобы сократить налоговый сбор, важно перечислять взносы поквартально и до момента уплаты налога.
Совмещая эти 2 режима, рекомендуется обращать внимание на наличие сотрудников. Если в упрощённой бизнес-деятельности их нет, а во вменённой они состоят в штате, то налог по УСН можно сократить на страхвзносы «за себя», а налог по ЕНВД — только до 50% на сумму взносов, которые были перечислены за работников (все детали указаны в письме Минфина №03–11–11/130).
Напротив, если штата нет на вменёнке, взносы ИП «за себя» можно кинуть на понижение ЕНВД-налога, а упрощённый налог — сократить до 50% на сумму взносов за сотрудников (комментарии Минфина №03–11–11/15001).
Ещё на двух режимах можно понизить налоговую базу, то есть ту цифру, с которой рассчитывается сам налоговый сбор, это следующие системы налогообложения:
- УСН «доходы — расходы / 15%». Здесь ИП будет экономить чуть меньше средств, чем на УСН 6%, так как коммерсант будет учитывать выплаченные взносы в бизнес-затратах, тем самым сокращая не весь налог, а только налоговую базу для расчёта единого налога. Как и в варианте УСН 6%, учитываются и фиксированные взносы ИП «за себя», и взносы за работников.
- ОСНО — здесь бизнес учитывает перечисленные платежи по всем видам взносов в своих расходах, уменьшая сумму прибыли, на которую будет начислен НДФЛ.
А вот бизнесу, работающему на патенте, который не совмещает деятельность с другими вышеперечисленными режимами, сократить стоимость ПНС не удастся.
Видео: как выплаты страховых взносов влияют на расчёт налоговой базы для ИП
Страховые взносы для ИП — серьёзная нагрузка на бизнес. Но избежать её не удастся никому. Налоги и взносы уплачивают практически все индивидуальные предприниматели. Потому важно, чтобы не переплачивать, по максимуму владеть информацией по формулам расчёта этих сборов, а также способах снижения налогового бремени за их счёт. Тем более всё не так и сложно.
