Каждый предприниматель обязан своевременно и в полном объеме платить налоги, но и каждый имеет право на выбор наиболее оптимального режима налогообложения. Рассмотрим более подробно, какие налоги платят индивидуальные предприниматели в зависимости от режима налогообложения, а также каких изменения законодательства коснулись налогового кодекса РФ в 2019 году.
Предпринимателю законодатель предоставил право выбора системы налогообложения: общую или специальную. Данный выбор, в основном, зависит от вида деятельности и годового дохода предпринимателя, поскольку некоторые режимы налогообложения предусмотрены исключительно для некоторых видов деятельности.
Специальные режимы налогообложения направлены на облегчение взаимодействия ИП с контролирующими органами и, прежде всего, ориентированы на представителей небольшого и среднего бизнеса.
Общая система уплаты налогов
После того, как предприниматель зарегистрировался в качестве ИП, предприниматель становится плательщиком налогов на общей системе налогообложения, если не оформит заявку на выбор иного (специального) режима.
Предприниматель, находясь на общей системе, платит налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и, в случае наличия сотрудников в штате, налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Нaлог на прибыль, тот же НДФЛ, взимается по ставке 13% с чистого дохода, полученного предпринимателем в течение года. Чистый доход составляет разницу между суммой общего годового дохода и суммой расходов, понесенных при ведении предпринимательской деятельности.
Пребывая на общем режиме налогообложения, предприниматель обязан вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций и подавать отчетность.
Если предприниматель в течение года получил доход, то в течение 5-ти дней нового месяца, после того, в котором доход был получен, необходимо подать в налоговую предварительную декларацию с ожидаемой суммой годового дохода и уплачивать с данной суммы налог в виде авансового взноса.
До 30-го апреля следующего за отчетным (налоговым) года, предприниматель обязан подать полную налоговую декларацию, формы 3-НДФЛ, с указанием всей суммы полученного дохода на протяжении года.
Упрощённая система налогообложения
Наиболее оптимальной является УСН, которая не имеет ограничения по видам деятельности и только устанавливает некоторые ограничения для ИП, а именно:
- число сотрудников до 100 человек;
- дo 150-ти млн. рублей;
- остаточная стоимость до 150 млн. рублей.
Выбрав упрощенную систему, предприниматель не платит налог на прибыль, налог на добaвлeннyю стоимость, однако НДФЛ за всех своих сотрудников в любом случае необходимо платить, а также налог на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Налог ИП на упрощенке рассчитывается по ставке 6% от суммы дохода предпринимателя без каких-либо вычетов или по ставке 15% «дoxoды минyc расходы». Уплата налога происходит на протяжении года, авансовыми платежами и по результатам отчетного года подается декларация.
Единый налог на вменённый доход
Предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, деятельностью в сфере общественного питания, размещением рекламы, перевозке пассажиров и грузов, имеют право на уплату единого налога на вмененный доход, особенностью которого является то, что ИП платит только вмененный налог, который не зависит от суммы дохода и размер которого устанавливается Налоговым кодексом РФ.
Размер вмененного налога может быть уменьшен на сумму страховых взносов, которые уже были уплачены ИП по данному виду предпринимательской деятельности. Органами местного самоуправления в каждом регионе установлен корректирующий коэффициент базовой доходности для определения размера налога. Величина налога рассчитывается по такой формуле: налоговая база, зависящая от вида деятельности (фиксированная сумма) х 15% — страховые взносы.
При выборе ЕНВД предприниматель может трудоустроить не более 100 сотрудников, а также в местном нормативном акте обязательно должно быть упомянуто о виде предпринимательской деятельности, которую желает вести ИП, применяя ЕНВД. Уплачивать налог следует ежеквартально и не позже 25-го числа первого месяца в следующем квартале.
В основном, данный режим налогообложения используют предприниматели малого бизнеса, получающие стабильный дoxoд.
Пaтeнтнaя система налогообложения
Патентный режим может применяться только к некоторым видам деятельности, исчерпывающий перечень которых закреплен НK РФ. Это, в частности, ремонт жилья, ветеринарные услуги, экскурсионные услуги, сдача в аренду жилья и прочее. При этом среднее количество сотрудников в течение года не может быть более 15-ти человек и доходы не более 60-ти млн. рублей в год. ИП самостоятельно должен выбрать потенциально возможный доход от своей деятельности, который получит за год, который должен быть не менее 100 тыс. рублей.
Сумма налога рассчитывается от дохода по ставке 6% по следующей формуле.
РН = (налоговая база (доход) / 12 мес. х число месяцев срока действия патента) х 6.
А уплатить налог нужно:
- если срок патента 5 и менее месяцев, то до окончания срока патента;
- если срок патента от 6 месяцев и до года, то 1/3 в пределах первых 90 дней, 2/3 до окончания срока действия патента.
Отметим, что подоходный налог с предпринимателей, которые выбрали специальный режим налогообложения, не взимается.
Предпринимателю не стоит забывать, что он выступает налоговым агентом своих наемных сотрудников и должен уплачивать за них налоги. На каждого сотрудника необходимо вести карточку 1-НДФЛ и до конца апреля следующего года за отчетным, подавать декларацию о доходах, уплачивая при этом на протяжении всего налогового года доходы, авансовыми платежами.
Какие изменения введены в 2019 году
Упрощённая система налогообложения для ИП в 2019 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущества за некоторыми исключениями. Порядок и особенности расчёта налога на УСН в 2019 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Патентная система уплаты налогов с наступлением нового года также претерпела некоторые изменения, в частности, патент теперь выдаётся на каждое муниципальное образование и не действует, как ранее, по всему региону. Теперь, для того чтобы вести деятельность одновременно в нескольких городах, необходимо получить отдельные патенты. ИП на ПСН оплачивают налог в виде стоимости патента в размере, равном произведению установленной базовой доходности, налоговой ставки 6%, пропорционально периоду действия патента (от 1-го до 12-ти месяцев). Для предпринимателей, работающих на ОСНО ввели новое понятие «инвестиционный вычет». Отметим, что в 2019 году федеральный коэффициент-дефлятор К1, применяемый при расчете ЕНВД, повышен на 2,5% и составляет 1,915. Для ИП на ЕСХН никаких изменений не произошло. Страховые взносы ИП в 2019 году за себя можно разделить на 3 группы: Общий размер взносов на страхование ИП за себя в 2019 году составляет 36 238 рублей. Отчисления на соцстрахование остаются на усмотрение предпринимателя. Напомним, что до 2018 года расчёт взносов производился, исходя из размера МРОТ, установленного на текущий год. Сейчас сумма отчислений на страхование прописана в НК РФ сразу на три года и рассчитывать её самостоятельно не нужно.
К таким исключениям относится:
Для предпринимателей на ЕНВД также предусмотрена возможность изменения ставки налога муниципальными властями в пределах 7,5-15%, что будет зависеть от категории плательщика и от видов его деятельности.
ИП-«вмененщики» рассчитывает налог на основании показателя базовой доходности, утверждённой в отношении вида деятельности, а также с учётом коэффициентов-дефляторов К1 и К2.