Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — один из спецрежимов налогообложения, который государство предусмотрело для субъектов малого и среднего бизнеса, включая ИП, ведущих определённые виды деятельности. Он предполагает меньше платежей и бюрократической возни, но не означает полное освобождение предпринимателя от обязанности платить налоги и социальные отчисления за себя и работников и отчитываться по ним перед государством. А нарушителям порядка и сроков уплаты налогов и отчислений и сдачи отчётности грозят наказания. Поэтому разберёмся, когда, кому и сколько должен в 2018 году платить ИП на ЕНВД и перед кем и как отчитываться.
Какую отчётность и куда надо сдавать ИП на ЕНВД в 2018 году
Набор отчётов, которые должен в 2018 году подавать ИП на ЕНВД, зависит от того, есть ли у него работники. Если работников нет, от ИП на ЕНВД требуется подавать только декларацию ЕНВД (скачать бланк). По страховым взносам в Пенсионный фонд (ПФР) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) ИП в 2018 году отчитываться не должны.
А вот если у ИП на ЕНВД есть работники, его обязательств по платежам и отчётам о них в несколько раз больше.
Если ИП совмещает разные режимы налогообложения по разным видам деятельности, например, ЕНВД и упрощёнку, отчитываться по каждому налоговому режиму он должен отдельно.
Квартальная отчётность ИП на ЕНВД в 2018 году (таблица)
| Название отчёта | Куда сдаётся | Срок сдачи | Кто должен сдавать |
| Декларация по ЕНВД (бланк). | ИФНС. | До 25 числа первого месяца квартала, следующего за отчётным. | ИП и с работниками, и без. |
| Единый сводный отчёт (бланк) по начислениям за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС. | ИФНС. | До конца месяца, следующего за отчётным кварталом. | Только ИП с работниками. |
| Декларация 6-НДФЛ (бланк). | ИФНС. | До 1 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. | Только ИП с работниками. |
| Форма 4-ФСС (бланк). | ФСС. | До 20 числа для бумажных и 25 для электронных отчётов первого месяца после отчётного квартала. | Только ИП с работниками. |
Образец заполнения ФСС-4 (фотогалерея)
-
- Образец заполнения ФСС-4: титульный лист
-
- Образец заполнения ФСС-4: стр. 2
-
- Образец заполнения ФСС-4: стр. 3
-
- Образец заполнения ФСС-4: стр. 4
Ежемесячная отчётность в 2018 году (таблица)
| Название отчёта. | Куда сдаётся. | Срок сдачи. | Кто должен сдавать. |
| Форма СЗВ-М (бланк). | ПФР. | До 15 числа месяца, следующего за отчетным. | Только ИП с работниками. |
Образец заполнения формы СЗВ-М
Годовая отчётность (таблица)
| Название отчёта | Куда сдаётся | Срок сдачи | Кто должен сдавать |
| Среднесписочная численность работаников (бланк). | ИФНС. | До 20 января года, следующего за отчётным. | Только ИП с работниками. |
| Декларации 2-НДФЛ (бланк). | ИФНС | До 1 апреля года, следующего за отчётным. | Только ИП с работниками. |
| Форма СЗВ-СТАЖ (бланк). | ПФР. | До 1 марта года, следующего за отчётности. При выходе работников на пенсию — в течение года по потребности. | Только ИП с работниками. |
Должен ли ИП вести бухучёт и сдавать бухгалтерский баланс
Обязанности вести бухгалтерский учёт и сдавать куда-либо баланс у ИП в 2018 году нет. Однако ИП на ЕНВД должны вести учёт физических показателей, влияющих на сумму налога. Это могут быть количество транспортных средств или пассажирских мест, площадь торгового помещения, число наёмных работников и другие.
Рекомендованной формы документа для этого нет, и никуда его регулярно подавать не надо. Можно использовать для этого, например, журнал учёта.
А вот книга учёта доходов и расходов, обязательная для ИП на большинстве других режимов налогообложения, плательщику ЕНВД не нужна. Причина тому проста. ЕНВД — единственный налоговой режим, при котором для государства неважны реальные доходы и расходы ИП. Сумма налога на «вменёнке» не зависит ни от этих показателей, ни от общего финансового результата деятельности ИП за период. Сколько бы он ни заработал, в ноль сработал или в минус, сумма налога будет одинаковой, пока не изменятся влияющие на неё физические показатели. А вот при изменении показателей меняется и сумма налога, и тут тоже неважно, прибыльный был для ИП очередной квартал, убыточный или нулевой.
Исключение — ситуация, когда ИП совмещает разные режимы налогообложения. Например, по одним видам деятельности использует ЕНВД, а по другим — упрощённую систему, единый сельхозналог или патентную систему. В этом случае книгу учёта он ведет по видам деятельности, по которым не применяет «вменёнку». А доходы и расходы по видам деятельности на ЕНВД в ней не отражает.
Образец журнала учёта физических показателей при ЕНВД
Как сдать отчётность
Отчётность ИП на ЕНВД может сдать такими способами:
- лично отнести в ИФНС, отделение ПФР или ФСС, для этого ему будет нужно сделать ксерокопию заполненных, подписанных и заверенных печатью отчётных документов или заполнить их в двух экземплярах и на втором экземпляре или копии поставить отметку работника ИФНС или отделения фонда о принятии с указанием даты сдачи отчёта. Если вы предпочли сделать ксерокопию, отметка о принятии делается на ней, в налоговую сдаётся только оригинал документа. Нередко налоговики просят наряду с бумажными документами предоставлять электронную копию на флешке. Этот момент лучше предварительно уточнить в своей налоговой;
- передать через представителя, в этом случае нужно оформить на представителя нотариальную доверенность, отметку о принятии получает представитель;
- по почте заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении, датой сдачи будет считаться дата отправки документов, а подтверждением, что они получены адресатом — отметка на уведомлении;
- отправить через интернет с помощью специального сервиса, например, «Эльба-Контур» или «Моё дело» или специальную программу «Налогоплательщик ЮЛ». Но чтобы воспользоваться этой возможностью, придётся сперва обзавестись услиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП), которую также называют электронной визой ИП.
В 2018 году ИП на ЕНВД могут сдавать отчётность с помощью интернета
Как отчитываться, если ИП на ЕНВД не вёл деятельность
Когда предприниматель фактически не ведёт деятельность, это не освобождает его от обязанности подавать все предусмотренные законом отчёты, включая налоговую декларацию, и делать отчисления во внебюджетные фонды. А в случае с ЕНВД ситуация ещё зависит от того, сохраняются ли физические показатели, определяющие величину налога. Если ИП не ведёт деятельность, но не закрылся и не снялся с учёта как плательщик ЕНВД и у него сохраняются физические показатели, налог ему всё равно придётся платить. Сдавать нулевую декларацию ИП на ЕНВД запрещено.
Образец заполнения декларации ЕНВД (фотогалерея)
-
- Образец заполнения декларации по ЕНВД, титульный лист
-
- Образец заполнения декларации по ЕНВД, раздел 1
-
- Образец заполнения декларации по ЕНВД, раздел 2
-
- Образец заполнения декларации по ЕНВД, раздел 3
Какую отчётность должен сдавать ИП на ЕНВД при закрытии
При закрытии ИП на ЕНВД подаётся обычная декларация, той же формы, что ежеквартально. Но есть некоторые отличия в её содержании:
- в поле «Налоговый период» указывается значение 50;
- в поле «Форма реорганизации» проставляется ноль;
- если предприниматель перед закрытием распустил персонал, продал имущество и избавился от других физических показателей, влияющих на сумму его налога, в соответствующем поле декларации он также проставляет ноль.
Заполнить ликвидационную декларацию, которую также принято называл финальным отчётом по ЕНВД, поможет образец.
Если ИП закрывается, отработав полный квартал, финальный отчёт он должен подать, как обычно, до 20 числа первого месяца нового квартала. Если среди квартала — до 25 числа следующего месяца после закрытия. Вовремя подавая декларацию ИП, избавившийся от физических показателей, освобождает себя не только от штрафа за сдачу отчётности, но и от переплаты налога. Ведь пока налоговая не узнает, когда он обнулил физические показатели, налог за всё время будет начисляться сполна.
От других налоговых спецрежимов ЕНВД отличается тем, что выбравшие этот вариант ИП отчитываются перед налоговой чаще, чем при других системах налогообложения, за исключением общей системы. Приходится также следить за изменениями в законодательстве на федеральном и региональном уровне, в результате которых сумма налога может измениться. Но обязанность отчитываться перед государством нельзя назвать слишком обременительной, особенно если у ИП на ЕНВД нет работников.
