При ведении предпринимательской деятельности очень важно вовремя сдавать необходимую отчётность и правильно оформлять установленные документы. Обязанность ежегодно предоставлять сведения в государственные службы ложится на плечи всех ИП, независимо от выбранной системы налогообложения.
Для каждого вида отчётов предусмотрены разные сроки подачи, нарушение которых приводит к серьёзным штрафам. Давайте разберёмся, что включает в себя понятие бухгалтерской отчётности в рамках индивидуального предпринимательства, и что входит в её состав. А также возможные взыскания за те или иные нарушения в процессе составления бухгалтерской отчётности или при её подаче.
Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности: http://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/formyi-buhgalterskoy-otchetnosti-poryadok-i-sroki-ih-predostavleniya.html
Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 допускает возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от ведения бухгалтерского учёта только при соблюдении определённого условия. Им является заполнение книги учёта доходов и (или) расходов по нормам НК РФ. Отсутствие прямого указания по ведению учёта не освобождает субъекты экономической деятельности (в число которых входят ИП) от данной обязанности. Таким образом, фиксирование результатов предпринимательской деятельности всё же остаётся обязательным, но только по упрощённой системе (то есть в КУДиР).
Бухгалтерская отчётность определяется как единая система учёта всех сведений и результатов деятельности, которая составляется на основе сведений бухгалтерского учёта. Так как для индивидуальных предпринимателей основой учёта их деятельности является книга учёта доходов и (или) расходов, то отчётность составляется по данным из неё.
Бухгалтерская отчётность индивидуального предпринимателя представляет собой налоговую отчётность с ведением КУДиР.
Что входит в состав?
Состав и содержание бухгалтерской отчётности варьируется в зависимости от системы налогообложения и наличия или отсутствия сотрудников. Индивидуальные предприниматели без работников, которые используют упрощённые режимы налогообложения или находятся на ЕНВД, обязаны подавать только общую декларацию. В тоже время ИП на общей системе (без работников) представляет ещё и декларацию НДС, 4-НДФЛ, 3-НДФЛ. В зависимости множества факторов перечень документов может расширяться или сужаться. При наличии сотрудников на индивидуального предпринимателя ложиться обязанность отчитываться и за них. В разделе «Системы налогообложения и отчётность» приведены основные виды отчётов, которые обязаны предоставлять ИП.
У некоторых индивидуальных предпринимателей возникает вопрос, необходимо ли отражение дивидендов в бухгалтерской отчётности? Дивиденды представляют собой чистую прибыль (её часть) организации, которая распределяется между акционерами. Поэтому у ИП, по определению, не может быть дивидендов. Вся чистая прибыль индивидуального предпринимателя (после уплаты всех взносов и налогов) может быть использована им по собственному усмотрению без уплаты каких бы то ни было дополнительных налогов. Также ИП нет необходимости формировать оценочные резервы, эта обязанность прописана в законе только для организаций.
Системы налогообложения и отчётность
Сначала рассмотрим индивидуальных предпринимателей, которые используют определённые системы налогообложения без сотрудников, а затем дополним основной перечень документов отчётностью, связанной с привлечением работников. Итак, перечень обязательной документации для ИП без сотрудников.
ОСНО среди доступных для предпринимателей систем налогообложения является самой сложной по ведению документации, но при этом открывает дополнительные перспективы для работы с организациями, предпочитающими сотрудничать с полноценными плательщиками НДС. При ОСНО без работников необходимо сдавать:
Что такое отчетный период для бухгалтерской отчетности: http://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/chto-takoe-otchetnyiy-period-dlya-buhgalterskoy-otchetnosti.html
- НДС — для данного вида декларации установлена ежеквартальная отчётность (каждые три месяца). С 2015 года последний срок сдачи — 25-е число следующего за отчётным периодом месяца. Налог уплачивается частями: сумма налога делится на три части и выплачивается соответственно до 25-го числа каждого следующего за отчётным периодом месяца. Образец формы представлен ниже.
Образец формы декларации по НДС - 4-НДФЛ — декларация подаётся при появлении дохода от деятельности или изменении дохода более чем на 50%. Подают её начинающие ИП при появлении первого дохода, а действующие ИП — при колебаниях суммы дохода более чем на 50% в большую или меньшую сторону (в большинстве случаев, в начале нового налогового периода). Срок подачи — в течение пяти дней (рабочих) месяца следующего за месяцем получения дохода. При постоянном и существенно неизменяющемся доходе ИП может не подавать данный вид декларации. Авансовые платежи будут рассчитаны по 3-НДФЛ. Пример формы.
Образец формы декларации 4-НДФЛ - 3-НДФЛ — декларация представляется в срок до 30-го апреля следующего за отчётным периодом года. Налог необходимо оплатить до 15-го июля следующего за отчётным периодом года. Выплата производится авансовыми платежами: за первые полгода вносятся пятьдесят процентов суммы — до 15-го июля, затем по двадцать пять процентов за каждый из двух кварталов (июль — сентябрь — до 15-го октября; октябрь — декабрь — до 15-го января). Образец бланка декларации ниже.
Образец формы декларации 3-НДФЛ
УСН значительно проще по ведению документации. Индивидуальный предприниматель обязан представить раз в год декларацию по единому налогу до 30 апреля следующего за отчётным года. Выплачиваются авансовые платежи за три, шесть и девять месяцев — срок до 25 числа следующего за отчётным месяца; за год — до 30-го апреля следующего за отчётным года. Бланк декларации на 2015 год.
Бланк декларации на 2015 год
ЕНВД — установлена сдача декларации до 20-го числа следующего за отчётным месяца. Представляется ежеквартально. Налог необходимо заплатить до 25-го числа следующего за отчётным месяца. Пример актуальной формы ниже.
Пример актуальной формы по ЕНВД
ЕСХН — декларацию нужно подать до 31-го марта года следующего за отчётным; выплаты (авансовые платежи) производятся в течение двадцати пяти дней после завершения отчётного периода.
Актуальный бланк декларации по ЕСХН
Теперь перечислим основные виды деклараций и отчётов для индивидуальных предпринимателей, которые являются работодателями. Список значительно расширится, так как у них появляется обязанность отчитываться как за себя, так и за своих сотрудников.
- 4ФСС — на бумаге подаётся до двадцатого числа следующего за налоговым периодом месяца; в электронном виде — до двадцать пятого числа соответственно. Отчётность производится — каждые три, шесть, девять и двенадцать месяцев (порядок и сроки установлены в законе № 212-ФЗ от 24.07.2009).
Отчетность по 4ФСС - 2-НДФЛ представляется в срок до 1-го апреля года следующего за отчётным; подаётся в налоговую инспекцию.
- Образец формы декларации 2-НДФЛ
- РСВ-1 — на бумаге представляется до пятнадцатого число второго месяца следующего за отчётным периодом; в электронном виде — до двадцатого числа соответственно. Отчётность предусмотрена за три, шесть, девять и двенадцать месяцев.
Образец формы декларации по РСВ-1 - сведения по ССЧ представляются до 20-го января.
сведения по ССЧ
Помимо перечисленных индивидуальному предпринимателю может потребоваться предоставить ещё несколько видов деклараций. Так, при наличии земельных участков ИП подаёт декларацию по земельному налогу (срок — до 1-го февраля следующего за отчётным года). Если у ИП числятся транспортные средства, то необходима транспортная декларация (срок — до 1-го февраля года следующего за отчётным). При наличии у ИП недвижимого имущества предусмотрена декларация по налогу на имущество (срок подачи — в течение тридцати дней после завершения налогового периода — квартала). Стоит отметить, что с 2015 года индивидуальные предприниматели, которые используют УСН и ЕНВД, налог на имущество, используемое в их деятельности, не платят.
Как правильно составить бухгалтерскую отчетность: http://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/buhgalterskaya-finansovaya-otchetnost-prakticheskie-voprosyi-sostavleniya.html
Представление статистических форм в Росстат также может быть включено в перечень отчётности ИП. В данном случае применяется упрощённый порядок. Росстат обязывает отчитываться только попавших в выборку индивидуальных предпринимателей. Сплошное исследование всех видов предпринимательства происходит раз в пять лет. Чтобы узнать входит ли ИП в выборку, можно посетить сайт Росстата. Кроме этого, Росстат вышлет предупреждение о необходимости сдать отчётность. Срок представления установлен до 2-го марта. Существует возможность подать документы лично, почтой с описью вложения или в электронном виде.
Штрафы и ответственность
В законе прописывается, что сведения, представляемые отчётности, должны быть достоверными, и полными. При этом в процессе составления бухгалтерской отчётности возможно случайное или преднамеренное искажение данных. Вне зависимости от причины законом установлены определённые взыскания за представление неверных сведений. С подробным перечнем штрафов за нарушения относительно каждого документа можно ознакомиться в Налоговом кодексе.
- При искажении бухгалтерской отчётности ответственность для индивидуального предпринимателя предусмотрена в размере 10 000 рублей. В понятие «искажение» входит как непредставление/сокрытие или представление недостоверных данных.
- Представление документов позже срока — 200 рублей за каждый непредставленный в срок экземпляр.
- Налоговая декларация, поданная не в срок, предполагает штраф равный 5%-м от суммы налога, подлежащей к уплате, за каждый пропущенный месяц со дня установленного для подачи (но пропущенного). Штраф не должен быть меньше 1 000 рублей, а также быть больше 30% от неуплаченной суммы налога.
Составление бухгалтерской отчётности требует внимательного и продуманного подхода. Необходимо тщательно проверить используемую в процессе информацию. Оформить необходимые формы и соблюсти установленные сроки подачи отчётов. Сейчас большое количество компаний предлагает свои услуги по оказанию помощи в составлении бухгалтерской отчётности для ИП. Электронные сервисы будут незаменимы при формировании некоторых форм документов. Или вы можете обратиться к бухгалтеру. Что бы вы не выбрали, главное чтобы отчётность была составлена грамотно и представлена в срок.