Кассовый аппарат для ИП является обязательным условием работы в ряде случаев. Но, как и во всех правилах существуют исключения. Давайте определимся, когда кассовый аппарат необходим, а когда можно использовать альтернативные способы фиксации расчётов наличными средствами или пластиковыми картами.
Когда ККТ нужна?
На территории России индивидуальные предприниматели должны применять ККТ практически всегда, за исключением редких случаев. Обязанность использования кассового аппарата для ИП прописан в законе № 54-ФЗ от 22.05.2003 (далее — Закон). Расчёт наличными средствами и/или с помощью пластиковых карт при продаже товара, выполнении или оказании услуги должен сопровождаться выдачей кассового чека или бланка строгой отчётности (БСО). В любом случае необходим документ подтверждающий получение денежных средств. Использование ККТ или БСО неизбежно.
Когда ККТ не нужна?
В законодательстве указан ряд случаев, при которых применение контрольно-кассовой техники не является обязательным. Перечислим основные из них. Индивидуальный предприниматель может не применять ККТ, если:
Предоставляет услуги населению или другим ИП; при этом главным условием является выдача установленных законом форм БСО.
Является плательщиком ЕНВД и осуществляет деятельность, которая входит в перечень, указанный в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, а именно:
- предоставляет бытовые услуги, которые указаны в классификаторе ОК002-93;
- оказывает ветеринарные услуги;
- обеспечивает техническое обслуживание или ремонт, а также услуги по мойке автомашин;
- осуществляет услуги по предоставлению временных стояночных мест или платных стоянок для автомашин;
- предлагает услуги по перевозке груза или пассажиров (при наличии не более двадцати транспортных средств для оказания подобного вида услуги);
- занимается розничной торговлей — территория торговой площади не должна превышать 150 кв. метров;
- оказывает услуги общепита, используя пункты организации общественного питания без залов для обслуживания посетителей;
- занимается распространением рекламы — наружной с применением рекламных конструкций или с использованием поверхностей автотранспортных средств;
- предоставляет услуги по предоставлению во временное пользование или владение мест торговли, которые расположены в объектах нестационарной или стационарной торговой сети без залов обслуживания покупателей или без торговых залов;
- выполняет услуги по предоставлению во временное пользование участков земли, предназначенных для объектов торговой сети (стационарной или нестационарной) или организации общепита.
В перечисленных выше случаях применение БСО также обязательно.
Порядок ведения книги учета БСО: http://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalteriya-ip/poryadok-vedeniya-knigi-ucheta-blankov-strogoy-otchetnosti-primenenie-bso.html
Применяет патентную систему и занимается предусмотренными для данной системы налогообложения видами деятельности, а также не попадает под действие пункта 2 и 3 Закона — предполагается оформление установленных форм БСО.
Осуществляет виды деятельности, для которых применение ККТ не является обязательным согласно пункту 3 Закона. К ним относятся:
- реализация журналов и газет, сопутствующих товаров через газетно-журнальные киоски (доля газетно-журнальной продукции должна составлять как минимум 50%); ценных бумаг; билетов для лотереи; проездных билетов, а также талонов для пользования услугами общественного транспорта;
- торговля на ярмарках, выставочных комплексах, рынках и отведённых для осуществления торговли территориях (за исключением торговли в магазинах, киосках и торговых местах, которые обеспечивают сохранность и показ товара);
- мелкорозничная торговля и разносная мелкорозничная торговля (кроме требовательных к условиям хранения продовольственных товаров и сложных технических товаров);
- торговля в розлив мороженым или напитками безалкогольными (в киосках);
- торговля вразвал овощной продукцией или из цистерн — пивом, молоком, квасом, живой рыбой, керосином, растительным маслом;
- приём стеклотары;
- оказание услуг религиозного характера (обрядов, ритуалов) на предоставленных для этих целей территориях, а также реализация сопутствующих предметов.
Ведёт деятельность в местностях труднодоступных или отдалённых, перечень которых устанавливают органы региональной власти.
Приобретение кассового аппарата
Нужен ли кассовый аппарат для ИП: http://ipshnik.com/vedenie-ip/ispolovanie-kasssovyih-apparatov/v-kakih-sluchayah-ip-nuzhen-kassovyiy-apparat-a-kogda-net-osobennosti-ispolzovaniya-kkt.html
Цены на кассовый аппарат для ИП охватывают широкий диапазон и в среднем составляют от 5 000 до 15 000 рублей в зависимости от сложности устройства. Прежде чем приобретать ККТ, нужно ознакомиться со списком допустимых для использования моделей, который содержится государственном реестре ККТ. В нём публикуется перечень кассовых аппаратов, разрешённых для использования. Периодически неактуальные модели исключаются. В этом случае их эксплуатация возможна до завершения срока амортизации. ККТ должна быть снабжена ЭКЛЗ (защитная электронная лента). Сегодня на рынке представлено большое количество моделей. Без труда можно подобрать ту, что будет учитывать все особенности деятельности предпринимателя.
К кассовым аппаратам предъявляются жёсткие требования. Они должны обязательно:
- пройти регистрацию в налоговой инспекции по месту учёта ИП;
- быть исправными и опломбированными в установленном законом порядке;
- использоваться в фискальном режиме (важное условие — наличие фискальной памяти).
В случае если индивидуальный предприниматель использует ККТ, входящую в состав банкомата или платёжного терминала, то помимо перечисленных выше пунктов он обязан:
- применять ККТ в составе банкомата или терминала, которая должна быть установлена внутри корпуса;
- регистрировать ККТ по месту регистрации с указанием адреса, где установлены платёжный терминал или банкомат.
Порядок регистрации
Как было упомянуто выше, регистрация — самая важна часть при начале работы с ККТ. В Постановлении от 23 июля 2007 № 470 определён порядок процедуры. Чтобы зарегистрировать ККТ, индивидуальному предпринимателю необходимо предоставить в налоговый орган:
Более подробно о том, как правильно зарегистрировать кассовый аппарат: http://ipshnik.com/vedenie-ip/ispolovanie-kasssovyih-apparatov/kassovyiy-apparat-registratsiya-i-osnovnyie-trebovaniya.html
- заявление установленного образца;
- заключённый с центром техобслуживания договор техподдержки;
- паспорт на кассовый аппарат.
В налоговой инспекции оформляется карточка о регистрации ККТ. Она необходима для перерегистрации или снятии с учёта. Весь процесс занимает пять рабочих дней. Процедура, в общем, проходит одинаково в разных налоговых, но всё же следует уточнить подробности (список необходимых документов и порядок прохождения). Бланк актуального в 2015 году заявления можно скачать ниже.
Бланк заявления о регистрации ККТ
С 11.01.2014 в налоговой инспекции регистрируются только ККТ с новым знаком «Сервисное обслуживание», образец которого утверждён приказом № 77н от 9.08.2013.
ККТ не следует применять, если аппарат сломан или имеются неисправности; при заполнении ЭКЛЗ больше 90%; при истечении срока амортизации или срока эксплуатации ЭКЛЗ. При приобретение новой ККТ, старую необходимо снять с регистрации, затем оформить новую.
Нужна ли запасная касса?
При выходе из строя кассового аппарата, по закону необходимо прекратить приём наличных средств или пластиковых карт. На этот случай есть возможность использовать запасную ККТ. В письме № 17-15/022525 от 11.03.2011 представители налоговой службы дали разрешение на это. Эксплуатация ЭКЛЗ максимально может составить 13 месяцев, также действует ограничение по количеству чеков. В связи с этим наличие запасной ККТ будет полезным (если у ИП есть возможность приобрести дополнительный кассовый аппарат).
При работе с ККТ оформляют ПКО и РКО. Скачать расходный кассовый ордер в excel-файле можно по ссылке ниже.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности вести кассовые документы и оформлять ПКО и РКО с 01.06.2014.
Несоблюдение установленных норм
Статья КоАП 14.5 предусматривает следующие виды наказания за нарушение норм использования или работы с ККТ (невыдача чека, неправильная регистрация и т.п.). Осуществление индивидуальным предпринимателем деятельности с применением контрольно-кассовой техники, которая не удовлетворяет основным требованиям или нарушен порядок и условия её эксплуатации, приводит к предупреждению или взысканию штрафа, составляющего от 3 000 до 4 000 рублей. Такая же сумма накладывается и при отказе предоставить покупателю документа, который свидетельствует о приёме денежных средств за оказанную услугу или приобретённый товар.
При оказании услуги или сбыте товара могут оштрафовать за отсутствие определённой информации об изготовителе (название, реквизиты) или другой обязательной информации, которая предусмотрена в законе. В этом случае взыскивается сумма в 3 000 до 4 000 рублей. В соответствии со статьёй 2.4 Кодекса (КоАП) на лица, которые ведут деятельность без создания юридического лица, накладывается ответственность как на должностные лица (при отсутствии в законе иных норм). В соответствии с этим, индивидуальные предприниматели также несут ответственность как должностные лица.
Применение ККТ накладывает ряд обязанностей на индивидуальных предпринимателей. К ним, например, относится применение исправной, опломбированной и зарегистрированной техники, которая надлежащим образом сможет обеспечить учёт средств.
Предприниматели обязаны выдавать покупателям или клиентам кассовые чеки. Неотъемлемыми условиями работы с ККТ являются оформление необходимой документации (её хранение), которая связана с покупкой, регистрацией и применением ККТ, и обеспечение беспрепятственного доступа сотрудникам налоговых органов к кассовому аппарату. Эксплуатация ККТ — процесс, все этапы которого должны быть оформлены в установленном законом порядке. Это обеспечит отсутствие возможных штрафов и претензий со стороны налоговых органов.