Отчетность индивидуального предпринимателя при различных системах налогообложения

Отчетность субъектов малых форм бизнеса весьма отличается в зависимости от выбранной ими формы налогообложения. Кроме того, на величину пакета подаваемых государственным органам документов, влияют такие факторы как наличие или отсутствие работников на предприятии, наличие или отсутствие кассового аппарата, а также обязанность платить дополнительные налоги за имеющиеся в пользовании блага. А в случае, когда один индивидуальный предприниматель (ИП) совмещает несколько налоговых режимов, ему предстоит раздельная подача отчетности по каждому из них. С целью предупреждения санкций фискальных органов, имеет смысл досконально изучить все обязательные к представлению документы для тех форм, на которых работает ИП.

Отчетность при ОСНО

Прежде всего, рассмотрим отчетность ИП, которую требуется подавать тем, кто находится на общей системе (ОСНО). На сегодняшний день она включает:

Какую налоговую отчетность должен составлять ИП: http://ipshnik.com/vedenie-ip/otchetnost-ip/kakuyu-nalogovuyu-otchetnost-dolzhen-sostavlyat-ip-rabotayushhiy-po-uproshhennoy-sisteme-nalogooblozheniya.html

• Налоговые декларации по НДФЛ.
  Декларация по форме 3-НДФЛ, в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.11.11 N ММВ-7-3/760@, которая отражает все полученные доходы и подается всеми без исключения ИП на ОСНО. Сдается ежегодно, за прошедший календарный год, в срок до 30-го апреля. Обязанность её представления предусмотрена ст.229 НК РФ.
  Декларация по форме 4-НДФЛ, в соответствии с приказом ФНС России от 27.12.10 года N ММВ-7-3/768, о предполагаемых размерах дохода, которую обязаны сдавать все предприниматели на ОСНО с момента получения первого дохода. Первая такая декларация подается не позже чем через 5 дней после истечения одного календарного месяца с момента получения первой прибыли. Последующие сроки подачи не урегулированы непосредственно никакой нормой кодекса или закона, тем не менее, письмо ФНС от 14.11.06 года N 04-2-02/685 предполагает подачу декларации 4-НДФЛ одновременно с подачей декларации 3-НДФЛ. Обязанность подачи данной декларации установлена ст.227.5 Налогового кодекса.
• Декларация по налогу на добавленную стоимость, которая подается ежеквартально, за прошедшим календарный месяц, не позже чем 25 числа следующего отчетного месяца, в налоговый орган по месту ведения учета. Оформляется декларация по утвержденной форме, в соответствии с Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, а порядок и обязанность её подачи предусмотрены ст.174 кодекса.
• Книга покупок и продаж, которую ИП на ОСНО обязательно ведут для определения суммы НДС, которая начислена и принимается к вычету, согласно ст.169.3 НК РФ. С 2015 года в содержании налоговой декларации по НДС включаются сведенья из данной Книги на основании ст. 174.5.1 кодекса. Ведется она по форме, установленной Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 года N 1137.
• Журнал учета получаемых и выставленных счетов-фактур, который также обязательно ведется на общей системе, согласно ст.169.1, а также 169.3 НК РФ, сведенья из которого также включаются в Декларацию по НДС, если ИП осуществляет посредническую деятельность. Форма журнала определена также вышеуказанным Постановлением Правительства от 26.12.11 года N 1137.
• Книга учета доходов и расходов (КДиР), где отражаются общие результаты ведения бизнеса. КДиР ведется в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Министерства Финансов России от 13.08.02 года N 86н/БГ-3-04/430. Такая книга ведется в течение года, по его истечении сохраняется в архиве предприятия следующие 5 лет. На сегодняшний день, несмотря на обязанность вести такую книгу большинством предпринимателей, вопрос об обязательном предоставлении её в налоговые органы для заверения не урегулирован, но для полной уверенности в данном вопросе, лучше все-таки обратиться с просьбой заверения КДиР к налоговому инспектору.

Какую отчетность предоставлять ИП при закрытии: http://ipshnik.com/vedenie-ip/otchetnost-ip/kakuyu-otchetnost-dolzhen-predostavlyat-ip-pri-zakryitii-obyazatelstva-ip.html

Отчетность ИП при упрощенном и других налоговых режимах

Далее рассмотрим, какую отчетность должны сдавать ИП на упрощенном и других специальных налоговых режимах.

• Предприниматели на упрощенной системе налогообложения в обязательном порядке представляют декларацию по УСН, по форме, которая установлена Приказом Министерства финансов от 22.06.09 года N 58-н. Заполняется такая декларация в соответствии с Порядком, приведенном в Приложении N 2 Приказа. Срок подачи декларации предусмотрен ст. 346.23 НК РФ — для ИП он установлен до 30 апреля года, который следует за предыдущим отчетным периодом. Кроме того, ИП на УСН ведут также КДиР, в соответствии с Порядком, который утвержден Приказом Министерства финансов от 11.12.06 года N 169н.
• Предприниматели на едином налоге на вмененный доход, согласно ст.346.32.3 подают налоговую декларацию по ЕНВД за каждый предыдущий квартал, до 20 числа первого месяца нового квартала. Обязанность вести КДиР для этой группы предпринимателей не предусмотрена.
• Предприниматели на едином сельскохозяйственном налоге, согласно ст. 346.10 должны подавать в налоговые органы декларацию по ЕСХН по итогам предыдущего календарного года, в срок до 31 марта. Кроме того, на ЕСХН нужно вести КДиР, в соответствии с Порядком, который утвержден Приказом Министерства финансов от 11.12.06 года N 169н.
• Предприниматели на патентной системе налогообложения, в соответствии со ст. 346.52 налоговую декларацию не предоставляют, тем не менее, они ведут КДиР, согласно Порядку, утвержденному Приказом Министерства финансов от 22.10.12 года N 135н.

Все о порядке ведения бухгалтерской отчетности для ИП: http://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/poryadok-vedeniya-buhgalterskoy-otchetnosti-dlya-individualnyih-predprinimateley.html

Кроме того, в случае, если на предприятии есть наемные работники, то дополнительно для всех форм предприятий обязательна подача отчетности в:

• Федеральную налоговую службу — о среднесписочной численности работников (ежегодно, до 20 января нового отчетного года), а также справка по форме 2-НДФЛ и реестры сведений о доходах, которые к ней прилагаются (за прошедший календарный год, в срок до 1 апреля);
• Пенсионный фонд — сведенья персонифицированного учета и расчет по взносам по форме РСВ-1 (за прошедший квартал, в срок до 20 числа);
• Фонд социального страхования — расчет по взносам по форме 4-ФСС (за прошедший квартал, в срок до 25 числа).

Для тех предпринимателей, которые не задействуют в своей деятельности трудовые ресурсы, отчетность во внебюджетные фонды не является обязательной кроме случаев, когда ИП заключил на добровольной основе договор страхования с ФСС. В таком случае, ИП должен ежеквартально, не позже чем до 15 числа первого месяца нового отчетного квартала подавать отчет 4а (ФСС) по итогам прошлого квартала.

Как упоминалось вначале, согласно действующему законодательству, предприниматели, независимо от формы налогообложения, оплачивают, а также ведут соответствующий учет по тем налогам, по которым у них присутствует объект налогообложения.

Так, если в пользовании предпринимателя есть земельный участок, то кроме обязанности по своевременной уплате налога и соответствующих авансовых платежей, в срок до 1 февраля ежегодно подается декларация, по итогам прошедшего года. То же самое касается транспорта, водных объектов, акцизов, объектов животного мира и других объектов, которые облагаются налогом согласно Части 2 Налогового кодекса или законодательства местных органов муниципальных образований. Ими же устанавливаются сроки (как правило, ежеквартальные) и порядок сбора.

Если в своей предпринимательской деятельности ИП использует контрольно-кассовые аппараты, то он обязан осуществлять регистрацию, а также перерегистрацию такой техники и хранить всю документацию, которая касается её приобретения, регистрации и так далее. Впоследствии фискальные органы могут потребовать предоставить её при проверках.

Напоследок, важно обратить внимание на то, что обязанность предоставления соответствующей налоговой декларации не исчезает с приостановкой предпринимательской деятельности. Если деятельность не ведется, то обязательная отчетность, перечисленная выше, все равно должна предоставляться вовремя, просто в таком случае, она будет т.н. «нулевой» — то есть подготовленной в обычном формате, согласно соответствующему нормативному акту, но содержащей нулевые показатели. При этом от обязанности своевременной уплаты налогов ИП также не освобождается. На сайте ФНС по адресу http://www.nalog.ru/ с этой целью функционирует очень удобный «Налоговый календарь», который показывает актуальную для сдачи в ближайшие сроки отчетность.

Вебинар — отчетность ип в 2015