Упрощённая система налогообложения — пожалуй, самый лёгкий для применения и формирования отчётности вид налогового режима для микробизнеса. Это знают все. Скорее всего, благодаря этому распространённому мнению, наверное, 70% ИП ведёт свой бизнес по упрощёнке. Но так ли просты налоговый учёт, расчёты и декларирование упрощенцев. Какие подводные камни существуют при отчётности и платежах индивидуальных предпринимателей на разных объектах налогообложения.
3 основных обязанности предпринимателя
Налоговое законодательство РФ даёт практически всем гражданам возможность организовать свой бизнес и вести частную предпринимательскую деятельность. Исключения есть, но их немного. При этом к микробизнесу предъявляются и определённые требования, первостепенными из которых являются своевременная и полноценная отчётность по налогам, а также уплата всех налоговых и страховых сборов.
Поэтому как только ИП встаёт на учёт в налоговую инспекцию, у него возникает 3 безусловных обязанности, и эти требования налоговиков не зависят ни от статуса бизнесмена, ни от избранной им системы налогообложения, ни от наличия или отсутствия у него наёмных работников:
- Представлять отчётность согласно графику, установленному налоговой службой (ИФНС). Срок и график зависят от системы обложения. Для льготных режимов, в число которых входит УСН, это одна декларация (расчёт). Это требование не снимается с бизнеса, даже если у ИП нулевой налог (это предусмотрено «налоговыми каникулами») или ИП временно не осуществляет бизнес-деятельность.
- Проводить своевременные платежи по налоговому сбору в зависимости от применяемого режима.
- Перечислять 2 обязательных фиксированных страховых взноса ИП «за себя» и один взнос в 1% от дохода при прибыли бизнеса свыше трёхсот тысяч рублей за отчётный год. И если про налоги предприниматели обычно помнят, то про эти обязательные платежи начинающие ИП, как правило, вспоминают в конце года, а зря. Эти расходы могут существенно снизить налоговую нагрузку на ИП, а зачастую и вообще аннулировать налоговый сбор.
Как только ИП регистрируется в ЕГРИП, ему вменяется 3 обязанности: налоговая отчётность, платежи по налогу и страховым взносам
Нужно отметить, что все вышеперечисленные обязательства могут быть сняты с предпринимателя строго после выписки бизнеса из Единого гос. реестра предпринимательства (ЕГРИП). Даже если у предпринимателя не было дохода или он не осуществлял бизнес-деятельность, каждый ИП должен отчитываться перед ИФНС. При отсутствии прибыли сдаётся нулевая налоговая декларация, соответственно, и налоги в госбюджет не уплачиваются либо выплачиваются в минимальном размере (это оговаривается в НК РФ). А вот от обязательных страховых платежей бизнес не может быть освобождён.
Кто из ИП не платит налоги и взносы
Есть только несколько исключений в нормативных актах, когда предприниматели освобождаются от налогового сбора и от страховых взносов. Льготными считаются периоды, когда:
- мама-предприниматель сидит с ребёнком до достижения им возраста полутора лет, причём стоит учесть, что льготный период не может в сумме превышать 6 лет на всех детей ИП (может осуществлять патронат и отец);
- ИП ухаживает за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом либо человеком преклонного возраста (80+ лет);
- молодой человек со статусом предпринимателя призван в ряды вооружённых сил (причём контрактников такая преференция не касается);
- ИП отбывает за границу с семьёй, когда муж (жена) направляется в длительную командировку в качестве сотрудника дипконсульства, другой представительской госслужбы, но отмена уплаты страхового взноса распространяется только на 5 лет;
- ИП с семьёй едет за супругом-военнослужащим, где предприниматель не сможет осуществлять деятельность в качестве ИП (не более пяти лет в сумме);
- предприниматель признан несостоятельным (банкротом) решением арбитражного суда. Если быть точными, эта обязанность снимается с ИП не из-за того, что ему даётся освобождение от уплаты. Как только арбитраж начинает процесс банкротства, бизнесмен лишается статуса ИП и становится для налоговиков просто физ. лицом;
- суд выносит решение, где определено, что внебюджетный фонд пропустил срок возможного взыскания задолженности с ИП, в этот момент долг по страховым выплатам признаётся безнадёжным и списывается;
- крайний вариант: если ИП уходит из жизни или признаётся умершим через суд, все долги аннулируются и списываются.
По всем видам платежей ИП без работников взаимодействует с налоговой службой
К таким жизненным ситуациям применяется непреложное правило: в эти периоды по расчётному счёту частного предпринимателя, временно прекратившего свою бизнес-деятельность, не должно идти движения денежных средств. ИП не должен вести свой бизнес удалённо. Если налоговые инспекторы обнаружат, что коммерсант, находясь на льготном периоде, всё-таки вёл дела и получал доход, ИФНС вправе взыскать с нарушителя полную сумму задолженности за всё время задним числом.
Рекомендуется перед началом льготных периодов проинформировать о них налоговую инспекцию. Налоговый контролёр пишет на официальном сайте, что обязанность представлять документальные свидетельства упразднена, однако лучше подстраховаться. И во-первых, предупредить ИФНС о невозможности вести бизнес, тем самым избавив себя от уведомлений и требований регулятора. А во-вторых, подготовить и предъявить налоговикам документы, которые будут подтверждать факт того, что ИП освобождён от отчётности и выплат на законных основаниях, чтобы впоследствии не оспаривать в суде пени и штрафы.
Ответственность и штрафы при нарушениях отчётности и платежей
Самое первое, что может последовать при нарушении налоговой дисциплины — блокировка расчётного счёта (или личной карты) предпринимателя. Делает это сегодня ИФНС моментально, как только срок по представлению отчётности будет просрочен на 10 дней. Причём происходит это без какого-либо предупреждения, что может нанести серьёзный ущерб бизнесу. Нужно отметить, правда, что и разблокируют карту довольно быстро: в течение суток, но только после выполнения всех требований налоговой службы.
Заморозка р/счётов — очень неприятное напоминание, грозит каждому, кто не представляет налоговую отчётность в срок
Другие виды нарушений налогового законодательства могут повлечь следующие финансовые санкции для микробизнеса:
- за несвоевременную сдачу расчёта по декларированию — от 5 до 30% от суммы налога (минимум штрафа — 1 000 ₽);
- при нарушениях требований налогового учёта — 10 000 ₽, если ошибки были обнаружены в течение одного налогового периода (квартала или года);
- 30 000 ₽, если законодательство нарушалось более двух налоговых периодов;
- 20% от суммы недоплаченного налога, если ИФНС найдёт занижение налоговой базы (минимум — 40 000 ₽).
Отчётности по страховым взносам не существует, соответственно, нет и санкций за её отсутствие. Но за нарушения в части финансовой дисциплины есть ответственность у ИП и по налоговым сборам, и по авансовым платежам, а также по взносам в страховые фонды:
- если платёж по налогу или страхвзносу не прошёл в положенную крайнюю дату, ИФНС будут начислены пени за все дни просрочки в объёме 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ;
- при уклонении от налоговых платежей ИП будет выставлен ещё и штраф 20—40% от неуплаченной суммы.
Даже если ИП не вёл деятельность, он обязан сдать в ИФНС нулевую декларацию. В противном случае придётся заплатить штраф в объёме одной тысячи рублей.
Видео: налоговые проверки ИП
Какую отчётность сдаёт ИП на УСН в 2018 году без работников
Вне зависимости от налоговой базы (6% или 15%) все упрощенцы отчитываются по одинаковому документу — налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Она утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 №ММВ-7–3/99@. Код налоговой декларации — КНД 1152017.
Отчётность по УСН проходит один раз в год, стандартный крайний срок представления налогового расчёта — 30 апреля. Но так как в 2018 году последний день апреля был утверждён государственным производственным календарём как выходной, то последний день отчётности за 2017 год был перенесён на первый рабочий день после, то есть на 3 мая 2018 года. Это правило применяется ко всей отчётности ИФНС. А вот в 2019 году это будет хоть и сокращённый, но рабочий день, поэтому отчётность за текущий год должна будет представлена 30.04.2019.
При этом не стоит забывать, что отчётные периоды определены налоговиками не годовые, а следующие:
- квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев текущего года.
От этого зависят и ведение учёта и уплата налогового сбора.
Ведение Книги учёта доходов и расходов
Все упрощенцы с момента начала бизнеса и регистрации в ЕГРИП обязаны вести полноценный налоговый учёт. Везде говорится о том, что ведение учёта для бизнеса на УСН — одна из самых простых процедур, однако здесь всё не так-то просто. ИП должен вести стандартную Книгу учёта доходов и расходов своей хозяйственной деятельности (сокращённо — КУДиР), и делать это нужно грамотно.
Ведётся отчётный документ по периодам, то есть по каждому периоду подводится сумма, делается это нарастающим итогом: I квартал — II квартал и 6 месяцев года — III квартал и 9 месяцев — итог по IV кварталу и по полному году. Всё это впоследствии отражается при декларировании.
Здесь есть несколько моментов, которые отличают отчётность по двум разным объектам налогообложения: упрощённый режим с базой «доходы / 6%» и УСН «доходы минус расходы / 15%».
Несмотря на то что форма КУДиР утверждена в 2012, в 2018 в неё внесены дополнения
В КУДиР должна быть отражена вся прибыль бизнеса: приходы на расчётный счёт ИП от контрагентов, всё, что прошло по кассе при реализации и пр. Постоянный учёт доходной части важен для ИП, работающих по обоим объектам. Ведь от этого напрямую зависит сумма налогового сбора бизнеса. Кроме этого, доход может влиять на сумму страхового сбора (1% от прибыли свыше 300 тыс. руб.), а также на саму возможность осуществлять бизнес-деятельность на данном налоговом режиме. Как только прибыль предпринимателя пройдёт рубеж в 150 млн рублей, ИП будет должен будет перейти на общий режим налогообложения.
Доход упрощенца считается по так называемому кассовому методу. Это значит, что в налоговый учёт нужно включать только те суммы, которые поступили на р/счёт ИП. Причём это могут быть не только денежные средства, но и ТМЦ, товары и пр. (это отражено в п. 1 статьи 346.17 НК). Предоплата за услуги или продукцию не считается доходом до того момента, пока не будет получена полная стоимость по договору. Это отражено в статье 251 Кодекса, которая чётко устанавливает, что все авансовые платежи, залоги, задатки не могут быть отнесены к прибыли при ведении налогового учёта.
Казалось бы, всё, что касается расходной части, для ИП на упрощёнке с базой «доход», несущественно. Но нужно отметить, что все упрощенцы, работающие на объекте 6%, в своих затратах могут учитывать 3 довольно крупные суммы:
- обязательные фиксированные взносы ИП «за себя» на медицинское (ОМС) и пенсионное (ОПС) страхование, в 2018 году это 32 385 ₽;
- сумму в 1%, уплаченную по ОПС с дохода, превышающего 300 тысяч рублей;
- с 2018 года — торговый сбор.
Нужно знать, что с 2018 года, согласно Приказу Минфина РФ от 01.12.2016 № 227н, предприниматели, в том числе и применяющие объект «доходы / 6%», имеют право сокращать сумму своего налога за счёт взноса, уплаченного ими за торговый сбор. В связи с чем в Книгу учёта доходов и расходов введён новый раздел V, в котором отображаются суммы этого сбора.
Может быть, сегодня это и неактуально для всей страны (ТС пока введён только в Москве). Но на подходе торгового обложения стоит СПб, идут разговоры и о Севастополе, и о других городах федерального значения. Так что кто знает, не введёт ли завтра региональная власть того региона, где работает ИП, свой сбор.
В новом разделе КУДиР будут отражаться суммы торгового сбора
Бизнесменам на УСН «доходы минус расходы» приходится вносить в отчётный документ все реквизиты по затратам. Книга как раз отражает ключевое требование ИФНС к учёту расходов. Ими будут признаны только документально подтверждённые затраты (в КУДиР ставятся только цифры, по которым у ИП есть документы: чеки, договоры, ТТН, счета-фактуры и т. п.). Расходы должны быть обоснованы запросами бизнеса.
Полный список затрат, которые ИП 15% имеет право принять к вычету, есть в статье 346.16 НК РФ, нужно руководствоваться ими при отчётности. Приведём наиболее распространённые:
- товарно-материальные ценности, сырьё, материалы для осуществления бизнес-деятельности;
- расходы на доставку ТМЦ и другие транспортные затраты;
- арендные платжи;
- НДС, выставленный контрагентам;
- торговый сбор, взносы;
- расходы на интернет и пр.
Всё это отражается в Книге учёта. Причём рекомендуется вести её регулярно, и как только идут поступления или траты, сразу вносить их в отчётность. В зависимости от объекта налогообложения предприниматель вносит данные в следующие разделы КУДиР:
- «доходная упрощёнка / 6%» — блоки 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (если ИП уплачивает торговый сбор) и раздел №3 (если за период есть целевые бюджетные поступления);
- «доходно-расходная УСН / 15%» — блоки 1.2, 2.2 и раздел №3.
ИП, работающие на упрощёнке, имеют право вести свою Книгу как в бумажном виде, так и в электронном. Главное, чтобы перед сдачей её в налоговую она была распечатана, прошнурована, пронумерована, а на последней странице стояла виза предпринимателя и его печать (если есть).
Отдельный момент по исправлениям в КУДиР: делать их можно, но рядом с каждым исправлением должна стоять подпись ИП и дата внесения корректировок. Ну, и понятно, что таких правок в Книге не должно быть много и каждую из них нужно быть готовым обосновать при камеральной проверке.
В зависимости от системы налогообложения пошаговая инструкция заполнения КУДиР будет разной
Сдача налоговой декларации: как заполнить, образец
Декларирование по упрощённой системе проходит ежегодно до конца апреля. Все данные берутся из Книги учёта доходов и расходов. Если этот документ вёлся своевременно и правильно, сложностей с заполнением декларации не возникнет. Нужно отметить, что расчёт составляется по данным плательщика УСН.
Полная декларация по УСН включает:
- титул-лист;
- раздел 1.1 — содержит сумму налогового и авансовых сборов по упрощёнке с основанием «доходы / 6%»;
- раздел 1.2 — включает цифры по налогу и авансам упрощенцев с объектом «доходы — расходы / 15%»;
- блок 2.1.1 — расчёт налогового итога для упрощенцев с объектом «доходы»;
- блок 2.1.2 — расчёт цифры торгового сбора для ИП на 6%;
- раздел 2.2 — расчёт налогового сбора для ИП на 15%;
- раздел 3 — отчёт о суммах, используемых ИП в рамках целевого бюджетного финансирования.
Таким образом, в зависимости от объекта налогообложения предприниматель вносит данные в следующие разделы отчётности:
- «доходы / 6%» — блоки 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (если ИП уплачивает торговый сбор) и раздел №3 (если за период есть целевые поступления);
- «доходы — расходы / 15%» — блоки 1.2, 2.2 и раздел №3 (при наличии таких поступлений).
К заполнению формы КНД 1152017 регулятор предъявляет рамочные требования:
- все цифры ставятся в рублях полными числами (без копеек), округление проходит по арифметическому алгоритму;
- отсчёт начинается с титульного листа (001), страницы нумеруются по порядку аналогично первому;
- заполняя расчёт от руки, можно использовать ручку с пастой чёрного, фиолетового или синего цвета;
- корректировки запрещены;
- оформляя расчёт на компьютере, нужно выбирать шрифт Courier New №16—18;
- нельзя распечатывать отчёт на двух сторонах листа, скреплять листы степлером;
- все текстовые блоки заполняются прописными печатными буквами;
- если в блоке должен стоять нулевой показатель либо данных нет, ставится прочерк;
- данные (за исключением нумерации страниц) вносятся слева направо, если остаются пустые ячейки, в них ставится прочерк;
- ИНН декларанта проставляется на всех листах;
- незаполненные листы не распечатываются и не входят в декларацию.
Развёрнутая инструкция размещена на портале налоговиков, скачать её можно со страницы, посвящённой упрощённому режиму, в разделе «Подача декларации».
Пошаговая инструкция оформления годовой отчётности по форме КНД 1152017 выглядит следующим образом:
- Титульный лист содержит стандартные данные о предпринимателе. В «шапке» указывается ИНН, он же дублируется на всех заполненных листах. В знакоместах КПП ставятся прочерки, так как этот код используется только для организаций. Если расчёт представляется впервые в отчётном периоде, ставится «0—». Если после камеральной проверки будут обнаружены несоответствия, номер корректировки будет «1—» и т. д. Налоговый период у упрощенцев всегда один — год, соответственно, и код периода будет «34». Шифр ИФНС, где состоит на учёте предприниматель, можно взять на портале налоговиков по ссылке или подсмотреть в свидетельстве ИП. Основной ОКВЭД также всегда есть в выписке из ЕГРИП или в свидетельстве о регистрации. В финале титул-лист визируется предпринимателем, ставится дата заполнения расчёта.
В титульном листе декларации даются стандартные данные об ИП
- Раздел 1.2 заполняется предпринимателями, применяющими УСН с базой «доходы минус расходы». Здесь проставляются ИНН и порядковый номер страницы. «Код по ОКТМО» для ИП указывается один раз по месту прописки индивидуального предпринимателя. Уточнить свой ОКТМО можно по специальному сервису ФНС РФ. Все цифры здесь указываются из КУДиР. Данные по ИП, работающим на УСН 6%, вносятся аналогично.
Раздел 1.2 включает цифры по налогу, авансам упрощенцев с объектом «доходы — расходы / 15%»
- Раздел 2.2 содержит детальный расчёт налога по упрощёнке «доходы — расходы / 15%». Сюда нарастающим итогом вносятся данные из Книги учёта по прибыли предприятия и его затратам. Сюда же переносятся данные по суммам убытка, полученного за отчётные периоды, проставляются авансовые платежи, уплаченные в бюджет. Этот же раздел для УСН 6% отличается только тем, что вместо блока расходов указываются суммы страховых взносов ИП «за себя», уплаченные в определённый период.
В разделе 2.2 ИП на УСН 15% учитываются все доходы, расходы, авансы, а также убыток, полученный за период
- Раздел 2.1.2 заполняется только упрощенцами, работающими на УСН 6% и применяющими торговый сбор. Эти суммы сокращают налоговый платёж. Стоит знать, что учесть этот сбор можно только в том случае, если у бизнесмена есть налоговое уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торговой региональной компенсации. ИП на УСН 15% включают это сбор в общую сумму бизнес-расходов, не выделяя её.
В разделе 2.1.2 указывается весь уплаченный в региональный бюджет торговый сбор
- Блок 3 декларации заполняется только теми ИП, кто участвует в рамках благотворительности или получает ссуды из госбюджета — так называемое целевое финансирование.
Раздел 3 декларации заполнятся только теми ИП, кто участвует в благотворительности или получает ссуды от госбюджета
Сдать налоговую декларацию в ИФНС можно несколькими способами:
- лично или с помощь законного представителя в налоговую инспекцию на бумажном носителе (оптимальный вариант — иметь на руках флешку с загруженной на неё отчётностью);
- направить почтой (заказным письмом с описью вложения);
- с помощью электронного документооборота через спецресурсы налоговиков (для этого нужна подтверждённая электронно-цифровая виза ИП и установленное ПО).
Заметьте особенность при заполнении декларации для базы в 15%. Если при расчёте налога финальная сумма составила 1% и менее от дохода ИП, то согласно п. 6 статьи 346.18 НК РФ в бюджет вносится платёж, равный одному проценту от прибыли — так называемый минимальный налог.
В двух вариантах расчёт по упрощёнке сдаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом:
- бизнесмен подал заявление на прекращение деятельности;
- он утратил право на применение упрощённого режима.
Если же за отчётный период ИП не вёл бизнес-деятельность и как следствие не получал прибыли, то необходимо в срок представить в ИФНС нулевую декларацию. Сдаётся та же форма по КНД 1152017, где в расходах и доходах стоят нули. При этом ИП всё равно должен уплатить все обязательные фиксированные страховые взносы «за себя» государству. Однако в нулевой декларации в затратах на бизнес он их не указывает. Минусовой налоговой декларации быть не может, регулятор не примет её к отчётности.
Видео: заполнение налоговой декларации на УСН
Какие налоги и взносы платит ИП на УСН без работников в 2018 году
Разберёмся по порядку со всеми обязательными платежами частного бизнеса при применении упрощённого налогового режима, который работает, не используя наёмный труд (без штата). Таких предпринимателей налоговый контролёр причисляет к самозанятым.
Расчёт налоговых сумм идёт исходя из доходной и расходной частей, отражённых в КУДиР. При объекте «доходы» учитывается только чистая прибыль за вычетом уплаченных в этот период обязательных страховых взносов и суммы торгового сбора (если есть уведомление из ИФНС). Причём сюда же может быть внесён добровольный взнос ИП по нетрудоспособности в ФСС. Налоговая ставка составит 6%. А при базе «доходы — расходы» все взносы и сборы включаются в формальную расходную часть. С разницы сумм в бюджет переводится 15%.
Налоговая ставка для ИП в отдельных случаях может быть уменьшена. Во-первых, начинающим предпринимателям для определённых видов деятельности предоставляются налоговые каникулы. Это значит, что налог не платится совсем. Во-вторых, существуют региональные льготы. Узнать о подробностях подобных преференций можно на портале Федеральной налоговой службы.
Налоговые каникулы для начинающих ИП будут длиться 2 года
По фиксированным взносам за весь 2018 год суммы составляют 26 545 ₽ на пенсионку (ОПС) и 5 840 ₽ на медстрах (ОМС), итого 32 395 ₽. Если отработан неполный год, платежи рассчитываются пропорционально.
При определённой схеме платежей сумма ежеквартально уплачиваемого налога уменьшается за счёт страховых взносов. Регулятор не устанавливает точных сумм и сроков авансов по страхвзносам, поэтому проще всего просто разделить total-сумму на 4, по срокам они должны быть привязаны к квартальным налоговым выплатам (проходить чуть раньше). Итак, начиная с нового налогового периода ИП ждут следующие платежи:
- Авансовые платежи:
- аванс в госбюджет по единому упрощённому налогу должен быть проведён до 25 апреля;
- по обязательным страховым взносам оплатить можно приблизительно 8 100 ₽. Можно провести платёж в тот же день, что и налоговый сбор, но обязательно раньше, чем налог (хотя бы на несколько минут).
- Второй основной платёж — налоговый сбор за предыдущий год, который основывается на финальном расчёте при декларировании. Крайний срок уплаты — 30 апреля.
- Третий и четвёртый платежи вносятся по итогам II и III кварталов. Аналогично с первым кварталом здесь (на усмотрение ИП) можно уплачивать авансовый взнос по страхованию и затем — по УСН-налогу. Крайние сроки для него:
- 25 июля;
- 25 октября.
- И финальный платёж, который ждёт предпринимателя-упрощенца — остаток невыплаченного взноса по страхованию. Он должен быть уплачен ИП в срок до 31 декабря. В этом случае в годовой налоговой декларации указывается сумма уплаченного взноса и страховой сбор работает на уменьшение налоговой нагрузки.
Платить все взносы и сборы можно как в отделении банка, так и онлайн. Сформировать платёжное поручение можно не выходя из дома. Для этого разработан специальный сервис налоговой службы, который помогает оперативно заполнить платёжку для онлайн-оплаты или подготовить и распечатать квитанцию. На всех страницах сервиса есть подсказки, наведя курсор на знак вопроса, можно получить ответ на интересующий вопрос.
На первой странице ресурса нужно выбрать тип налогоплательщика и вид документа, который необхоимо сформировать
Далее, следуя несложным инструкциям и подсказкам, можно оплатить любой налоговый сбор или страховой взнос. Главное здесь — внимательно проверять и перепроверять коды бюджетной классификации (КБК).
Знайте: отправив платёж не по тому назначению, будет трудно вернуть свои деньги. Конечно, это возможно, но придётся потратить уйму времени и нервов, чтобы добиться своего. И ведь винить будет некого.
Нужные коды для упрощенцев можно уточнить на сайте налоговиков. А там уже сложностей быть не должно.
Вести учёт и платить налоги на УСН не так уж и сложно, если владеешь основными знаниями и грамотно контролируешь приходы и расходы своего бизнеса. Главное в этом процессе — всё делать своевременно и грамотно.
