Show

Особенности оформления декларации по НДС в 2019 году

Декларация по НДС в 2019 году будет сдаваться уже по всем знакомой форме, но с некоторыми изменениями. Правки затронули разделы 3 и 9, а также некоторые приложения. Помимо вида и формы декларации по НДС, всех руководителей и бухгалтеров различных организаций волнует способ ее заполнения и предоставления.

Забываем бумажный вид

Рассматриваемый документ необходимо подавать в электронном виде. На самом деле, это требование было озвучено еще в начале 2014 года, но многие его не выполняли. Оно и понятно, ведь за неверную подачу декларации по НДС могли наказать штрафом. В настоящее время все гораздо серьезнее. Согласно Федеральному закону № 347-ФЗ от 04.11.2014 года, подавать налоговую декларацию по НДС необходимо исключительно в электронном виде. Предоставить документ только в бумажном варианте не получится, декларацию просто напросто не примут. Данные изменения вступили в силу и распространяются также на уточненные декларации.

О форме декларации по НДС

Декларация по НДС приняла новую форму, основываясь на поправки, которые внесли в статью 174 Налового кодекса Российской Федерации Федеральным законом № 134-ФЗ (28.07.2013 года) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». Так как для всех введение какого-либо новшества в отчетную документацию является чем-то довольно-таки неприятным и непонятным, Федеральная налоговая служба уже с сентября 2014 года активно ведет разъяснительную работу, помогая как следует ознакомиться и понять новые требования.

Налогоплательщикам предоставляется список подготовительных и организационных мероприятий, направленных на переход к новой форме отчетности по НДС. Здесь же прописываются все требования, которые необходимо выполнять при предоставлении налоговой декларации. Стоит помнить о том, что задать все возникшие вопросы всегда можно в налоговой инспекции, где зарегистрирована организация.

Помощь сотрудников налоговой службы действительно необходима, ведь новый бланк декларации по НДС значительно отличается от предыдущего.

Отличия нового бланка от старого

Чем же отличаются бланки декларации по НДС, которые использовались в 2014 году и ныне действующей, друг от друга? Во-первых, в новую налоговую декларацию необходимо будет вносить данные из книги покупок и продаж за требуемый период. Это требование обязательно вне зависимости от объема книг. Если в организации осуществляется посредническая деятельность, то в декларации также должны быть прописаны сведения из журналов учета выставленных и полученных счет-фактур. Для осуществления данной задачи в новом бланке декларации появились дополнительные разделы.

В этих новых разделах налогоплательщику придется прописывать следующие данные по каждой отдельной счет-фактуре:

  • номерной знак фактуры;
  • дата выписки документа;
  • сумма вырученных или потраченных денежных средств и НДС;
  • ИНН и КПП контрагента;
  • весь список приобретенных или проданных услуг и товаров.

Таким образом, налогоплательщику придется «попотеть». Ведь на каждую полученную счет-фактуру необходимо заполнить приблизительно два листа декларации, а на выданную — и вовсе, три.

Возможно, именно из-за увеличения объема вносимых в декларацию данных, сроки подачи документа увеличены на 5 дней. Стоит отметить, что налоговая декларация новой формы может состоять из тысячи листов и более! В электронном виде данный документ таким объемом можно отправить только несколькими файлами, ведь в один он просто не войдет. Ну а про бумажный вид декларации новой формы и говорить нечего! Возможно именно из-за огромного объема документа его и попросту запретили. Но есть и исключения.

Кто может предоставить отчёт в бумажном виде?

Как и во всех правилах, в декларации нового образца есть свои исключения. Подать данный документ может в бумажном виде налоговый агент. Он не должен являться плательщиком НДС, то есть должен быть освобожден от этого.

Для большей ясности приведем пример: некая организация реализует свою деятельность на УСН или для нее характерно применение ЕНВД. Также она может быть попросту освобождена от уплаты НДС, основываясь на статью 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Но данное предприятие арендует муниципальное или государственное имущество. Таким образом, оно обязано выплачивать НДС, являясь налоговым агентом. Именно в данном случае возможно предоставление декларации нового образца в бумажном виде. Хотя в настоящее время практически вся документация ведется электронно и занесена в рабочий компьютер.

Корректируем ошибки

Каждому человеку свойственно ошибаться. Но как быть, если в декларации по НДС была допущена ошибка? Как правильно ее исправить? В таком случае необходимо ознакомиться со статьей 81-ой Налогового кодекса Российской Федерации. Ведь именно в ней и сказано, что данную ситуацию можно разрешить, подав корректирующую (уточненную) декларацию в налоговую инспекцию. Все правила исправлений тех или иных данных в декларации четко прописаны в постановлении Правительства Российской Федерации № 1137 (26.12.2011 года). Следует добавить, что налогоплательщик будет освобожден от ответственности и не понесет наказания за допущенные ошибки в декларации, если:

  • все ошибки самостоятельно обнаружены налогоплательщиком и им же исправлены в корректирующей декларации до момента выезда налоговой проверки;
  • предоставляя корректирующую декларацию, налогоплательщик одновременно уплатил недостающую сумму налогов и набежавших за данный промежуток времени пеней.

В корректирующую декларацию вносятся все данные, заполняются абсолютно все строки. Здесь вновь должны быть отражены все необходимые показатели, а не только исправленные ошибочные сведения.

Экспорт

В том случае, если налогоплательщик занимается экспортными операциями, прописанными в статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1), то он обязан заполнить специально предназначенные для этого разделы в декларации по НДС. В них прописываются расчеты суммы налогов по экспортированию товаров, работ и услуг.

Предоставить декларацию по НДС в налоговую инспекцию можно лично или через своего представителя. Также сделать это можно почтовым отправлением с приложенной описью или же электронной почтой.

Мнение эксперта
Мария Богданова
Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

Новую форму декларации по НДС в 2019 году необходимо оформлять начиная с 1 квартала. Декларация по НДС, применяемая в новой редакции с 2019 года, обновилась не в полном объёме. 

Изменения декларации по НДС с 2019 года учитывают появление новой ставки 20%, однако прежние ставки 18% и 18/118 полностью не исчезли. Они присутствуют в разделах 3 и 9 наряду с новой ставкой налога, так как необходимы для применения в переходный период (к операциям, начавшимся до 01.01.2019 и завершившимся позднее).

Инструкция по заполнению обновлённого отчёта утверждена вместе с новым бланком декларации по НДС тем же приказом ФНС № СА-7-3/853. По сравнению с прежним порядком заполнения с 2019 года инструкция по заполнению декларации по НДС изменилась незначительно.

Появилось описание строк, впервые введенных в бланк. Также разъяснены нюансы заполнения декларации покупателями металлолома, макулатуры, сырых шкур, вторичного алюминия и его сплавов.

В новой декларации по НДС с 2019 года применяются новые и уточненные коды операций. Посвященное кодам приложение № 1 отредактировано и дополнено.

Если Вам нравятся статьи, подпишитесь на наш канал в Яндекс Дзене, чтобы не пропустить свежие публикации. Вы с нами?