Как правильно рассчитать земельный налог? Льготы при уплате земельного налога


Обмер земли

Каждый собственник земли, расположенной на территории государства, является плательщиком налога на землю, а арендаторы, в свою очередь, платят только арендную плату. Плательщиками налога являются не только физические, но и юридические лица, владеющие участками, которые согласно нормам налогового законодательства относятся к объектам налогообложения.

Владение подразумевает под собой:

  • зарегистрированное право собственности;
  • наследуемое право;
  • право постоянного пользования.

Таким образом, от уплаты земельного налога освобождаются лица, являющиеся арендаторами земельного участка, а также имеющие право пользования, ограниченное временными рамками.

В качестве объектов налогообложения законодателем выделяются практически все земельные участки, за исключением следующих категорий:

  • земли водного и лесного фонда;
  • земли, исключенные из оборота (напр., культурное наследие);
  • земли, использующиеся с целью обороны государства.

Местный орган власти не вправе устанавливать какие-либо исключения по объектам налогообложения, которые подлежат налогообложению. С 2015 года земельные участки под многоквартирным жилым домом не облагаются земельным налогом.

Расчёт земельного налога

Как начисляется земельный налог? Размер земельного налога зависит от стоимости земельного участка, указанной в кадастре и устанавливаемой на 1-е января каждого отчетного года. Но, если земля была только приобретена собственником, то земельный налог исчисляется в зависимости от оценочной стоимости земельного участка на момент его приобретения.

Как рассчитать земельный налог

Индивидуальные предприниматели и юридические лица расчёт земельного налога проводят самостоятельно в силу положений закона, а физические лица освобождаются от этого обязательства. Для них расчёт земельного налога осуществляет территориальная налоговая, что позволяет исключить наступление денежной ответственности за неправильное исчисление налога.

Формула расчета зависит от коэффициента и, как уже упоминалось, от кадастровой стоимости земельного участка.

Законодатель устанавливает два коэффициента:

  • 0,3 % для земельных участков сельскохозяйственного назначения, участков, выполняющие подсобные функции, участков для архитектурных либо строительных работ, то есть тех, которые ограничены в использовании;
  • 1, 5 % применяется для иных земельных участков.

Данные коэффициенты являются предельными, но следует учесть то, что территориальные налоговые вправе устанавливать коэффициенты и меньше 0,3 и 1,5 процентов, на собственное усмотрение муниципального органа власти.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица рассчитывают размер земельного налога самостоятельно, используя специальную формулу расчёта. Довольно-таки часто, среди данного круга лиц, возникает вопрос: как рассчитать земельный налог.

Размер налога прямо зависит от кадастровой стоимости земельного участка, которая устанавливается на основании проведенного межевания земли, а именно установления величин границ и площади. Формула расчёта:

стоимость участка за 1 кв.м. х количество квадратных метров (площадь) х коэффициент, установленный налоговой для данного вида участка.

Все эти данные субъекты хозяйствования вносят в налоговую декларацию по земельному налогу.

Кроме того, с помощью онлайн-калькулятора плательщики налога могут рассчитать земельный налог самостоятельно.

Также, актуальным вопросом является вопрос, как рассчитать земельный налог, если кадастровая стоимость земельного участка была изменена. С 2015-го года данный порядок был утвержден, и в налоговом кодексе появилось положение о том, что земельный налог подлежит перерасчету за все периоды, если Росреестром была допущена техническая ошибка при определении кадастровой стоимости. Также, в случае если комиссия по рассмотрению споров о кадастровой стоимости или суд примет решение о ее уменьшении, то уплаченный налог подлежит перерасчету только за период с момента подачи заявление на оспаривание кадастровой стоимости.


Отчетность и порядок уплаты земельного налога

Декларация по земельному налогу, являющаяся самым важным документом, должна содержать все расчеты налогоплательщика за отчетный период и должна быть предоставлена в налоговый орган не позже 1-го февраля года, который следует после отчетного. Непосредственно граничным сроком уплаты налога для физических лиц является 1-е октября следующего года после отчетного. Данный срок уплаты налога вступил в силу с 1-го января 2015 года и применяется к земельному налогу, рассчитанному за 2014 год.

Ранее законодатель не устанавливал граничный срок уплаты земельного налога. Единственное, было упомянуто о том, что земельный налог должен уплачиваться не ранее 1-го ноября года, наступившего вслед за отчетным. Данное положение вызывало множество неточностей и разногласий, как среди плательщиков налога, так и контролирующих органов.

Предприниматели с 2015 года уплачивают земельный налог после получения налогового уведомления и все расчёты земельного налога проводит налоговая самостоятельно, вместо предпринимателя. Однако, данные нововведения действуют только с 2015-го, а следовательно, за 2014 год, предприниматель налоговое обязательство рассчитывает сам. Под расчётом налогового обязательства понимается: исчисление налоговой базы, расчёт суммы налога, предоставление декларации.

Льготы по уплате земельного налога

Уплата земельного налога

Каждая налоговая наделена полномочиями устанавливать перечень лиц, которые от уплаты земельного налога освобождаются либо имеют льготы по земельному налогу по размеру платежей. Однако, размер льготы не может превышать 10 тыс. рублей.

Льготы по земельному налогу согласно налоговому кодексу предусмотрены для:

  • Героев Советского Союза и Российской Федерации;
  • инвалидов 1-й группы и 2-й группы (важно, чтобы лица, инвалиды 2-й группы, получили такой статус до 2004-го года);
  • физических лиц, которые принимали участие в испытании ядерного оружия;
  • лиц, которые перенесли лучевую болезнь;
  • лиц, получивших статус инвалида с момента рождения.

Льгота по земельному налогу инвалидам предоставляется только при условии представления всех документов, подтверждающих такой статус и после оформления документов в налоговой. Лицам, которые имеют право на льготу по земельному налогу, уведомить налоговую недостаточно, поскольку необходимо оформить такие льготы после подачи полного пакета документов, предусмотренного для каждой категории.

Освобождаются от уплаты земельного налога только арендаторы земель либо лица, которые приобрели землю на праве временного пользования.

Индивидуальные предприниматели, которые относятся к какой либо категории лиц, которые имеют право на льготы, к сожалению, не могут применить льготы, если земля используется в целях ведения предпринимательской деятельности. Кроме того, даже индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны уплачивать земельный налог, несмотря на освобождения плательщиков данного налога от ряда других налоговых обязательств.

Однако, в связи с тем, что налоговая наделена полномочием устанавливать льготы и для других лиц, которые не предусмотрены в НК РФ, следует особое внимание предпринимателям уделять местным нормативным актам, которые достаточно часто предоставляют льготы и для ИП.


Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!