Что представляет собой бланк декларации по НДС? Правила заполнения


Правила заполнения декларации по НДС

Индивидуальным предпринимателям и организациям в 2015 году необходимо будет сдавать новый бланк декларации по НДС. В последней редакции появились разделы, для заполнения которых понадобятся сведения из книги покупок, книги продаж и журнала учёта счетов-фактур. Заполняя бланк декларации по НДС, следует учесть несколько важных моментов. В статье рассмотрены основные изменения и то, как они отразятся на заполнении формы. Также перечислены поправки, внесённые в налоговое законодательство и вступившие в силу с нового года.

Заполнение разделов по каждому счёту-фактуре

В декларацию были добавлены разделы с 8 по 10. С первого января 2015 года в соответствии с правилами обязательно внесение в декларацию сведений из книги покупок и продаж (согласно указаниям п. 5.1 статьи 174 НК России). Данные из журнала счетов-фактур следует указывать, если были выставлены или получены счета-фактуры во время осуществления налоговым агентом (налогоплательщиком) предпринимательской деятельности в отношении другого лица, основу которой составляют:

  • договоры комиссии или агентские договоры, которые предусматривают реализацию либо приобретение товаров (услуг или работ), а также имущественных прав;
  • договоры транспортной экспедиции;
  • выполнение функций застройщика.

Указанная обязанность установлена для лиц, которые отчисляют налоговую базу в отношении доходов (вознаграждения) за исполнение перечисленных выше договоров (главы 23, 26.1, 26,2 НК России — налог на прибыль, налоги при УСН/ЕСХН). Разделы декларации необходимо заполнять по каждому счёту-фактуре.


Раздел для неплательщиков НДС

В декларации появился раздел 12. Он внесён в документ специально для индивидуальных предпринимателей, освобождённых от обязанности уплаты НДС, но которые выставили счёт-фактуру с учётом налога (пункт 5.1 статьи 174 НК России). Рассматриваемый раздел декларации заполняется информацией из каждого счёта-фактуры, который был выставлен. Нужно указать ИНН, дату, номер, сумму налога, стоимость и код товара. Налоговая инспекция при необходимости может сверить эти данные со сведениями в декларации, которую предоставит покупатель. Как сообщила ФНС в Письме от 18.12.2014 №ГД-4-3/26274, если продавец уплачивает налог, то покупатель имеет право заявить вычет.

Ранее действовавшие правила заполнения титульного листа декларации по НДС остались прежними. Но строка 001 декларации по НДС в разделах с 8 по 12 заполняется по новому принципу. Теперь если подача осуществляется в первый раз, то ставится прочерк. При подаче уточнённых деклараций в данной строке декларации по НДС ставится:

  • «0» — если сведения раздела были изменены или ранее раздел не заполнялся;
  • «1» — если сведения, которые были предоставлены в данном разделе, не меняются.

Изменения в других разделах

Строка 010 в разделе 1 декларации по НДС также изменилась. Теперь вместо кодов ОКАТО, которые устарели, необходимо вносить ОКТМО. Раздел 3 подвергли переработке и слегка упростили. Отказались от строки для сумм, которые увеличивают налоговую базу (статья 162 НК РФ). В строках декларации 010 — 040 (в соответствии со ставкой НДС) теперь нужно указывать суммы, которые связаны с расчётами, вместе с выручкой. Нет необходимости выделять входной НДС, который предъявляют подрядчики по строительным работам. Данный НДС будет показан в строке 120 с остальными суммами налога.

Строка 160, предусмотренная для вычетов косвенного налога НДС, получила новое название. Теперь в ней указывается НДС, который уплачивается при импорте товаров из Беларуси, Казахстана и из Армении. Ниже представлен бланк новой декларации по НДС — форма, утверждённая на 2015 год.

Бланк декларации по НДС

Значимые изменения по НДС в 2015

Декларация по НДС

Помимо самого бланка декларации претерпели изменения и были уточнены некоторые положения в налоговом законодательстве. Ниже дан основной перечень нововведений, которые начали действовать с начала текущего года.

Неплательщики НДС или плательщики НДС, которые освобождены от обязанностей уплаты налога, должны подавать декларации при определённых условиях

Согласно пункту 5.1 статьи 174 НК России, указанные налоговые агенты обязаны в электронной форме по ТКС (телекоммуникационные каналы связи) представить декларацию в случаях, если:

  • имеются полученные или выставленные счета-фактуры при ведении деятельности по договорам на оказание посреднических услуг;
  • лицо выполняет функции застройщика;
  • лицо действует на основании договора транспортной экспедиции.

Налоговый агент может представлять декларацию в бумажном виде даже после первого января текущего 2015 года при условии, что он не является плательщиком НДС (или его освободили от исполнения данной обязанности) и не ведёт деятельность, основой которой являются посреднические гражданско-правовые договоры

Ведение журнала учёта счетов-фактур стало необязательным для плательщиков НДС

Плательщики НДС с первых чисел января 2015 года имеют возможность не вести журналы учёта выставленных и полученных счётов-фактур (основываясь на п. 3 статьи 169 НК России). По этой причине список документов, которые будут подтверждать право на освобождение от уплаты налога или продление данного срока освобождения, был сокращен — исключили копию журнала выставленных/полученных счетов-фактур.

Предприниматели, осуществляющие деятельность на основе договоров посредничества и застройщики, не освобождены от обязанности вести журнал учёта счетов-фактур

Осуществляющие деятельность на основании посреднических договоров или выполняющие функции застройщика индивидуальные предприниматели (а именно предприниматели, которые не обязаны платить НДС или освобождённые от данного налога) должны продолжать вести журнал учёта выставленных/полученных счетов-фактур (по п. 3.1 статьи 169 НК России). Также это относится к предпринимателям-налогоплательщикам, освобождённым от уплаты НДС (например, если сумма выручки за предшествующий отчётный период — 3 месяца — не превысила порог в два миллиона рублей без учёта НДС) и к ИП, не являющимся налогоплательщиками НДС (например, ИП при УСН).

Уточнён перечень источников, данные из которых необходимо включать в декларацию

В дополненном пункте 5.1 статьи 174 НК России подробно указаны документы, на которые необходимо опираться при заполнении формы:

  • книга покупок;
  • книга продаж;
  • журнал учёта счетов-фактур (при ведении деятельности, основывающейся на посреднических договорах — смотрите пункты 1, 3 данной статьи);
  • выставленные счета-фактуры (это относится к предпринимателям, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от обязанности уплачивать НДС; также к налогоплательщикам, реализующим не облагающиеся налогом товары/услуги/работы — к тем, кто выставил счета-фактуры (НДС выделенный) — пункт 5 статья 173 НК России).

Представление журнала учёта счетов-фактур

Электронное декларирование НДС

Журнал учёта необходимо представить до двадцатого числа следующего за отчётным налоговым периодом месяца. Согласно пункту 5.2 статьи 174 НК России в электронном виде журнал учёта счетов-фактур должны представлять:

  • не налогоплательщики НДС (ИП на УСН, например);
  • освобождённые от обязанности уплачивать НДС налогоплательщики (основание для освобождения — статья 145 НК России).

Бумажная декларация не будет считаться предъявленной

Как указано в пункте пятом статьи 174 НК России, новая декларация обязательно должна быть подана только в установленной форме — на электронном носителе по ТКС. Данное правило касается и уточнённых деклараций, поданных после 1-го января текущего 2015 года. Чтобы сформировать декларацию, воспользуйтесь программой «Налогоплательщик ЮЛ» (бесплатная), которая доступна для скачивания по ссылке — http://www.nalog.ru/rn10/program/all/nal_ul/ (сайт ФНС).

Срок подачи и уплаты в бюджет увеличен на пять дней

С 1-го января текущего года продлён срок подачи и уплаты НДС. В 2015 году отчётный квартал заканчивается 25 числа. В зависимости от праздников или выходных дней дата может сдвигаться. В январе этого года можно подавать декларацию за четвёртый квартал 2014 г. до 26-го числа, потому что двадцать пятое января приходится на воскресенье (выходной день).


Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!