Новый порядок подачи декларации по НДС


Новая декларация по НДС

Большинство предпринимателей, время от времени задумываются о налоге на добавленную стоимость, необходимости его уплаты и, безусловно, подаче отчетности. Далее расскажем о том, кто и когда должен подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также об особенностях ее подачи и заполнения.

В октябре 2014 года, Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Приказ), была утверждена новая форма налоговой декларации расчёта налога на добавленную стоимости, а также инструкция по ее заполнению. Отныне, предприниматели налоговую декларацию за 1-й квартал 2015-го года подают по новой форме, а до 25—го января подают декларацию по прежней форме, но о сроках и форме подачи далее.

В связи с тем, что теперь декларация подается в электронном виде, Приказом утвержден новый формат предоставления декларации в электронной форме, что значит — описание требований к html—файлам обмена передачи в электронной форме декларации.

Итак, новая форма декларации по НДС состоит из 12—ти разделов, каждый из которых имеет отдельные виды доходов и свои особенности.

Подробнее о разделах:

  • раздел 1 содержит сумму налога, которую следует уплатить в бюджет, по подсчетам предпринимателя,
  • раздел 2 содержит также сумму налога, уплачиваемую в бюджет, но исчисленную налоговым агентом,
  • раздел 3 содержит расчёт суммы налога, который облагается по ставкам, установленным ч. 2–6 ст.163НКРФ,
  • раздел 4 включает в себя исчисление суммы налога по операциям с налоговой ставкой 0%, применение которой обосновано документально,
  • раздел 5 указывает на исчисление суммы налога за осуществленные операции по нулевой ставке, обоснованность которых ранее подтверждена, либо не подтверждена,
  • раздел 6 содержит расчёт суммы налога также по ставке 0%, но при условии, что документально сумма налога не подтверждена,
  • раздел 7 включает в себя перечень операций, которые освобождены от налогообложения, не налогооблагаются, либо если такие операции не признаются осуществленными на территории Российской Федерации,
  • раздел 8 включает в себя перечень сведений об осуществленных операциях из книги покупок,
  • раздел 9 включает в себя перечень сведений об осуществленных операциях из книги продаж,
  • раздел 10 указывает на сведения из журнала выставленных счёт-фактур по операциям, осуществленным на договорам комиссии, агентским договорам, а также договорам транспортной экспедиции,
  • раздел 11 указывает на сведения из журнала полученных счёт-фактур по операциям, осуществленным на основании договоров комиссии, агентских договорах, а также договорах транспортной экспедиции,
  • раздел 12 содержит сведения из счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС, лицами, освобожденными от уплаты НДС, либо налогоплательщиками, но по операциям, которые не подлежат налогообложению.

Безусловно, новая декларация по НДС по заполнению немного сложнее предыдущей, однако один раз разобравшись, предприниматель самостоятельно сможет её заполнять.

Кто, согласно закону, обязан подавать декларацию по НДС?

Кто подает декларацию по НДС

Подают декларацию те, кто ответственен за исчисление и (или) уплату налога.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации лицами, которые ответственны за исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, считаются:

  1. зарегистрированные плательщики НДС (в том числе и те, которые являются налоговыми агентами),
  2. лица, которые не пребывают на учёте, как налогоплательщики,
  3. лица, освобожденные от обязательств, связанных с исчислением и уплатой налога,
  4. лица, которые осуществляют операции, не подлежащие налогообложению.

Все категории, кроме первой, подают налоговую декларацию по НДС только в том случае, если ими были выставлены покупателю счёт-фактуры при реализации товаров (услуг).

Предприниматели, при постановке на учёт в налоговой службе, автоматически становятся на учёт также, как и плательщики НДС. С 2 сентября 2010—го года теперь нет необходимости дополнительно подавать какие-либо документы.


Отчётный период или в какие сроки необходимо подать декларацию

Отчётным периодом налога на добавленную стоимость является квартал. Поскольку отчётность налогоплательщики обязаны подавать по истечению каждого налогового периода, то не позднее 25—го числа месяца, который следует за отчётным кварталом, налогоплательщик подаёт декларацию по НДС.

Лица, указанные выше, в п. 2-4, подают налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, который следует за истёкшим налоговым периодом, в котором была осуществлена операция, подлежащая налогообложению.

Таким образом, за 4-й квартал 2014 года налоговая декларация должна быть подана не позднее 25-го января 2015 года. Новая декларация по НДС, утвержденная Приказом, распространяется только на налоговые периоды, начиная с первого квартала 2015—го года.

Способы подачи

С начала 2015-го года новая форма декларации по НДС подается исключительно в электронном виде. Декларация, поданная в бумажном виде в налоговую службу, считается не поданной, и соответственно, налогоплательщик либо другое лицо, ответственное за подачу отчётности по НДС, несет финансовую ответственность.

В частности, несоблюдение требований закона о представлении в налоговый орган декларации по НДС в электронном виде тянет за собой штраф в размере 200 рублей согласно ст. 119.1 НК РФ. Но иной размер штрафа предусмотрен, если декларация была подана в бумажном виде, и уже настал срок для уплаты налога, то считается, что налог не уплачен, даже если деньги были перечислены, в силу того, что декларация НДС в бумажном виде считается не поданной.

Согласно ст. 122 НКРФ неуплата налога в результате неправильного исчисления или вследствие других действий, влечет за собой наложение штрафа на предпринимателя в сумме, равной 20-ти процентам от неуплаченной суммы налога.

Декларация в электронном виде предоставляется через телекоммуникационные каналы с обязательным применением усиленной электронной квалифицированной подписи. Приказ, который содержит порядок заполнения и подачи новой декларации по НДС, не содержит требования о квалифицированной цифровой подписи, однако указанное требование закреплено ст. 80 НК РФ.

Непосредственно декларацию подписывает налогоплательщик, либо его законный представитель. При подписании представителем, обязательно следует в электронном виде направить копию документа, подтверждающего полномочия представителя.

Налоговая служба может также присылать налогоплательщику в электронной форме решения, уведомления и так далее. При этом налогоплательщик обязуется в течение шести рабочих дней прислать уведомление о том, что документы приняты.

Скачать декларацию по НДС каждый предприниматель может на сайте Федеральной налоговой службы.

Налоговая декларация по НДС

Особенности заполнения декларации по НДС

Налогоплательщики и лица, ответственные за подачу отчётности по НДС, декларацию заполняют самостоятельно и с целью того, чтобы не допустить ошибок Федеральной налоговой службой были установлены специальные налоговые соотношения к налоговой декларации по НДС, которыми может воспользоваться предприниматель.

Контрольные соотношения установлены Приказом от 19 августа 2010 № ШС-38-¾—59дсп—@. С помощью данных соотношений возможно установить взаимосвязь сведений, которые включаются в декларацию по НДС, а также взаимосвязь показателей декларации по НДС с показателями отчётности по другим налогам предпринимателя.

Теперь, с 2015-го года в декларацию будут включаться все сведения с книг продаж и покупок, а также журнала учёта счёт-фактур. Сведения о выставленных либо полученных счёт-фактурах будут включать только лица, занимающиеся посреднической деятельностью. Даже если у налогоплательщика и нулевой доход, то он обязан представить в налоговую службу в электронном виде титульный лист декларации и первый раздел.

Суммы, которые вносятся в декларацию, подлежат округлению и указываются в рублях, без копеек.

Срок уплаты налога

С 2015 года срок уплаты налога, как и срок подачи декларации, увеличен на 5 дней. Теперь предприниматель должен уплатить налог не позднее 25-го числа каждого из месяцев, следующих за прошедшим налоговым периодом.

Уплата налога происходит по месту нахождения налогоплательщика. Например, если иностранная компания, не имеющая на территории Российской Федерации постоянного местонахождения, обязана перечислить налог в бюджет, то одновременно, при расчёте за проведенные операции, налоговый агент перечисляет налог в бюджет государства.

Внесение изменений в отчётность

В случае, если налогоплательщиком было обнаружено, что в поданной электронной декларации содержатся недостоверные сведения, то последний вправе подать, опять же таки в электронном виде, уточняющую декларацию.

В уточняющую декларацию могут быть только внесены изменения, касающиеся тех разделов, которые были уже заполнены налогоплательщиком. Однако, если в уточняющей декларации предпринимателем будет занижен налог на добавленную стоимость, то при проверке налоговой службой может возникнуть необходимость в истребовании у налогоплательщика представления дополнительных пояснений. Таким правом налоговая служба была наделена с начала 2014 года и это свидетельствует о том, что при уменьшении размера налога предпринимателю заранее необходимо обеспечить себя доказательствами. В течение 5-ти рабочих дней, с момента, когда налоговая запросила пояснения, предприниматель обязан их представить. Дополнительно также налогоплательщик вправе представить первичные документы и документы бухгалтерского учета. При подаче уточняющих расчетов налоговая вправе провести выездную проверку налогоплательщика.


Заполните поле под статьей и получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста!